ייעוץ להחזרי מס שנת 2025 בישראל – מדריך מקיף

חשיבות הייעוץ בהחזרי מס
רבים מאזרחי ישראל זכאים להחזרי מס בסכומי עתק, אך אינם מודעים לכך או נמנעים מלדרוש אותם. לפי דו”ח מבקר המדינה, בקופת המדינה הצטברו למעלה מ-3 מיליארד ₪ שנגבו ביתר ושלא הוחזרו לאזרחים. למעשה רק כ-8% מהשכירים בארץ מגישים בקשה להחזר מס, בעוד 92% הנותרים מוותרים ומשאירים את כספם בקופת המדינה. מדובר בכסף ששייך לציבור משלמי המיסים – לעיתים אלפי שקלים לכל משפחה. נכון ל-2024 הוערך כי החזר מס ממוצע למשפחה עומד על כ-8,000 ₪, ובשנת 2025 הודגם כי ממוצע ההחזרים הוא כ-4,500 ₪ לשנה – עם מקרים שמגיעים אף ל-12,000 ₪ ויותר. סכומים אלה עשויים לתרום משמעותית להכנסה הפנויה של משקי הבית.

תפקידם של יועצי מס ורואי חשבון: כאן נכנס לתמונה ייעוץ מקצועי להחזרי מס. יועצי מס, רואי חשבון ולעיתים גם עורכי דין המתמחים במס, מסייעים לאזרחים להבין האם מגיעים להם החזרים, ולאסוף את המסמכים והטפסים הנדרשים לשם הגשת הבקשה. הם מכירים לעומק את פקודת מס הכנסה, תקנות המס והטבות המס השונות, ויודעים לאתר היכן נגבה מס עודף – בין אם בגלל נקודות זיכוי שלא נוצלו, טעויות בניכוי מס במקור, זכאות לזיכויים מיוחדים (לדוגמה בשל תרומות או מצב רפואי) ועוד. יועץ מנוסה יכול לגלות החזרים המגיעים לנישום אפילו במקרים מורכבים, ולהדריך אותו לאורך התהליך הבירוקרטי עד לקבלת הכסף לחשבון הבנק. הייעוץ המקצועי חשוב במיוחד למי שאין לו ידע במערכת המס, שכן החזרי המס אינם ניתנים אוטומטית – על הנישום לדרוש אותם באופן פעיל. מומחי המס יודעים לאילו שנים ניתן לפנות (ניתן לבקש החזר עד 6 שנים אחורה, בהתאם לסעיף 160 לפקודת מס הכנסה, אילו טפסים לצרף (כגון טופס 106 ממעסיקים, אישורי ביטוח לאומי, קבלות תרומה וכו’), וכיצד למלא נכון את הבקשה למניעת עיכובים.

כיצד לבחור יועץ מס או רואה חשבון: בבואכם לבחור איש מקצוע שילווה אתכם בהליך החזר המס, מומלץ להתייחס למספר שיקולים:

• הסמכה וניסיון: ודאו כי היועץ הוא יועץ מס מוסמך (בעל רישיון מטעם רשות המיסים) או רואה חשבון (CPA) חבר בלשכת רואי החשבון. בעלי הסמכות אלו כפופים לכללי אתיקה ומחויבים למקצועיות. ניסיון בטיפול במגוון תיקי החזרים – ובפרט במקרים הדומים לשלכם – הוא יתרון משמעותי. למשל, אם מדובר בהחזר מס שבח מקרקעין, יש לוודא שלמומחה ניסיון בתחום מיסוי מקרקעין.
• שקיפות ואמינות: רצוי לקבל המלצות מלקוחות קודמים או לקרוא ביקורות. חברה ידועה להחזרי מס או משרד רו”ח מוכר יעניקו ביטחון רב יותר. ישנן חברות בעלות תקן “אמון הציבור” המעידות על רמת אמינות ושירות גבוהה. כמו כן, יועץ הגון יציג מראש את מבנה התשלום (עמלות/שכר טרחה) ולא יבטיח הבטחות שווא לגבי גובה ההחזר לפני שבדק את נתוניכם.
• התמחויות ושירותים נלווים: חלק מהגורמים מציעים שירות מקיף הכולל גם ייעוץ פיננסי רחב יותר, תכנון מס עתידי, או בדיקה לזכויות נוספות (כגון מענק עבודה, החזרי ביטוח לאומי ועוד). בדקו מה נכלל בשירות – האם הוא כולל ייצוג מלא מול רשויות המס עד קבלת ההחזר, טיפול בערעורים במקרה של סירוב, וכדומה. אם יש לכם צרכים נוספים (למשל הגשת דו”ח שנתי במקביל), ייתכן ומשתלם לעבוד עם רו”ח שיטפל בכל היבטי המיסוי שלכם כמקשה אחת.
• עלויות ושיטת תשלום: מודל התמחור בתחום החזרי המס משתנה בין בעלי המקצוע. מקובל לראות שני מודלים עיקריים: (1) עמלה כאחוז מההחזר, או (2) תשלום קבוע/שעתי. חשוב להבין מראש כמה יעלה השירות ולוודא שהעלות מוצדקת ביחס לתועלת הצפויה. בהמשך נפרט על טווחי המחירים המקובלים.
• זמינות ותקשורת: תהליך החזר מס עשוי להימשך מספר חודשים, וכדאי לבחור ביועץ זמין שניתן ליצור עמו קשר לקבלת עדכונים. שימו לב ליחס האישי – האם הוא סבלני להסביר את התהליך? האם הוא מגיב במהירות? אלו פרמטרים חשובים לחוויה חיובית.

שירותים נפוצים וטווחי עלויות: להלן מספר סוגי שירות בתחום החזרי המס והעלויות המקובלות עבורם:

הטבלה הבאה משווה בין מודל גביית עמלה מוזלת למודל המסורתי:

• בדיקת זכאות ראשונית: מרבית החברות ויועצי המס מציעים בדיקה ראשונה בחינם או בעלות סמלית, כדי לקבוע אם יש טעם בהגשת בקשת החזר. למשל, חברות רבות לא גובות תשלום אם מסתבר שאין זכאות – “לא נמצא החזר, לא תשלמו”. פתיחת תיק ובדיקת זכאות בחברות פרטיות עשויה לעלות 0-500 ₪, כאשר יש גורמים המבצעים זאת ללא עלות.
• הגשת בקשה להחזר מס לשכירים: זהו השירות הבסיסי והשכיח ביותר. במסגרת זו, איש המקצוע אוסף את כל הנתונים, ממלא עבורכם את טפסי הדיווח (כגון טופס 135 או דו”ח שנתי מקוצר), מגיש למס הכנסה ועוקב אחר הטיפול עד לקבלת ההחזר. עלות שירות זה לרוב נגבית כאחוז מההחזר שמתקבל. מקובל בשוק עמלה בטווח של 12%-25% מסכום ההחזר. חלק מהחברות גובות בנוסף דמי טיפול קבועים – לדוגמה 200-500 ₪ דמי פתיחת תיק, אך אחרות מוותרות על תשלום קבוע וגובות עמלה בלבד. לפי סקר מחירים, עמלת השוק הממוצעת היא כ-17%-23% מההחזר. חשוב לוודא האם העמלה כוללת מע”מ. בחברת ייעוץ מס אונליין כמו Finupp, למשל, העמלה היא ~12% (כולל מע”מ), בעוד חברות אחרות גובות 20%-30% והבדיקה אורכת זמן רב יותר. הטבלה הבאה משווה בין מודל גבהת עמלה מוזלת למודל המסורתי:

• טיפול בהחזרי מס מורכבים או שנים מרובות: כאשר הבדיקה מגלה זכאות להחזר עבור מספר שנות מס (ניתן לדרוש עד 6 שנים אחורה על פי חוק ), או שהמצב מורכב – למשל שילוב של הכנסות מכמה מקורות, הכנסות מחו”ל, קיזוזי הפסדים, תיאומי מס וכו’ – התיק דורש עבודה מקיפה יותר. במקרים כאלה, חלק מבעלי המקצוע יעדיפו לעבוד בשכר טרחה קבוע במקום אחוזים. טווח מחירי שכר הטרחה להגשת דו”חות שנתיים והחזרים לכמה שנים נע בין 800-3,000 ₪ לרואה חשבון, ו-500-2,500 ₪ ליועץ מס במקרה של שכירים ועצמאים קטנים. כמובן, סכומים אלו משתנים בהתאם להיקף העבודה – תיק עם עשרות מסמכים ופניות רבות לרשות המסים יקר יותר מטיפול במקרה סטנדרטי.
• ליווי מס שוטף לעסקים קטנים: עצמאים ובעלי עסקים שלצד הגשת בקשות ההחזר גם זקוקים לשירותים שוטפים (הנהלת חשבונות, דיווח חודשי/דו-חודשי למע”מ, מקדמות מס וכד’), יכולים להתקשר עם יועץ מס או רו”ח על בסיס חודשי. עלות שירות הנהלת חשבונות חיצוני לעוסק מורשה קטן מתחילה בסביבות 1,000 ₪ לחודש, וייעוץ מס שוטף לעוסק פטור עשוי להיות בטווח 250-500 ₪ לחודש – תלוי בהיקף הפעילות. במודל כזה, החזרי המס השנתיים מטופלים לרוב כחלק מהשירות הכולל ללא עמלה נפרדת, מה שיכול לחסוך כסף למי שגם כך משלם לרו”ח באופן קבוע.
• ייצוג בערעורים או הליכים משפטיים: במקרים נדירים שבהם רשות המסים דוחה את בקשת ההחזר ואתם סבורים שהDecision שגוי, ניתן לערב עורך דין מיסים להגשת השגה או ערעור. זה קורה למשל אם יש מחלוקת משפטית על פרשנות חוק או זכאות לפטור מסוים. עלות ייצוג משפטי יכולה להיות גבוהה – לעיתים 1,000-2,000 ₪ לשעת עבודה של עורך דין מומחה, או הסדר “אחוזי הצלחה” שבו משולמת עמלה גבוהה יותר מהרגיל רק אם מתקבל ההחזר (למשל 20%-30% מהסכום). לשמחתנו, מרבית המחלוקות נפתרות ללא צורך בבית משפט, אך כדאי לדעת שהאפשרות קיימת. לדוגמה, בשנת 2021 בית המשפט העליון הכריע תיק חשוב בתחום החזרי מס שבח מקרקעין וקבע שניתן לתת החזר גם לאחר שפג תוקף ההתיישנות בחוק (4 שנים) במקרים מסוימים – מקרה כזה מן הסתם הצריך מעורבות עורכי דין עד הפסיקה התקדימית.

כעת, משהבנו מדוע ייעוץ להחזרי מס יכול להיות קריטי וכיצד לבחור את הגורם המקצועי המתאים, נעבור לפירוט סוגי המס והמצבים השונים בגינם ייתכן שמגיע לכם החזר. חלק מהסעיפים דורשים תשומת לב לפרטים הקטנים, אך אל דאגה – ניסינו להסביר בלשון פשוטה ולצרף דוגמאות ממחישות.

סוגי מס והחזרים שניתן לקבל מקרים נפוצים
להלן   סוגי מיסים ותרחישים שבהם אזרחים יכולים להיות זכאים להחזר כספי מרשות המיסים (או מגופים ציבוריים אחרים). לכל סוג נפרט מהו ההחזר, על מה ולמה הוא מגיע, הוראות החוק הרלוונטיות, דוגמה מספרית ואומדן גובה החזר ממוצע. ייתכן שאדם בודד יהיה זכאי להחזרים במספר קטגוריות במקביל. חשוב לזכור שבכל המקרים, החזר מתקבל רק אם בפועל שולם מס יתר. כלומר, צריך שהנישום שילם יותר מס מהנדרש על פי חוק – או שנוכה משכרו יותר מדי, או שהוא לא ניצל הקלות שהגיעו לו.

1. החזר מס בגין עבודה חלקית בשנת המס
מה זה: החזר הנובע מכך שהעובד לא עבד בכל חודשי השנה, ולכן נוכה משכרו מס כאילו עבד שנה מלאה. בישראל חישוב ניכוי המס במקור אצל שכירים הוא חישוב משוער על בסיס הכנסה חודשית קבועה לאורך שנה. אם אדם עבד, למשל, רק חצי שנה מתוך שנת המס (ינואר-יוני), המעסיק בכל חודש ניכה לו מס כאילו יעבוד 12 חודשים. בפועל ההכנסה השנתית שלו נמוכה בהרבה מהמשוער ולכן המס המגיע עבור שנה זו קטן יותר. מצב זה יוצר תשלום יתר של מס הכנסה.

הוראות החוק: סעיף 2 לפקודת מס הכנסה מחייב תשלום מס על הכנסה שנתית. המס מחושב שנתי אך נגבה מדי חודש כמקדמה. סעיף 160 לפקודה קובע שנישום ששילם מס ביתר זכאי להחזר בתוך 6 שנים.

דוגמה: רונה השתכרה 10,000 ₪ ברוטו לחודש, אך עבדה רק מיולי עד דצמבר (6 חודשי עבודה בשנת מס). המעסיק ניכה לה מדי חודש כ-575 ₪ מס הכנסה (בהתאם למשכורת חודשית זו, בניכוי נקודות הזיכוי הבסיסיות). בסוף השנה הכנסתה של רונה הייתה 60,000 ₪ בלבד. עבור הכנסה שנתית כזו, לאחר נקודות הזיכוי, למעשה לא הייתה צריכה לשלם כלל מס הכנסה (המס השנתי המחושב כ-6,000 ₪ ועליו ניכוי נקודות זיכוי בכ-6,534 ₪ מביא לאפס מס לתשלום). לכן רונה זכאית להחזר של כל המס שנוכה משכרה – כ-3,450 ₪ (הסכום שנוכה בפועל לאורך חצי השנה).

החזר ממוצע: החזר מסוג זה יכול לנוע בכמה אלפי שקלים. הוא תלוי ברמת השכר ובמספר החודשים שלא עבדתם. ככל שהשכר החודשי גבוה יותר, כך הניכוי החודשי משמעותי, ובהתאם ההחזר גדל. לפי נתוני רשות המסים, עובדים רבים יצאו לחלת או לא עבדו בחלק משנות הקורונה ולכן בממוצע ההחזרים גדלו לכ-7,000 ₪ ויותר בשנת 2025 – בין היתר בגלל קטגוריה זו.

2. החזר מס עקב עבודה אצל מספר מעסיקים ללא תיאום מס
מה זה: מצב שבו עובד עבד במקביל (או ברצף) אצל שני מעסיקים או יותר באותה שנה, מבלי לבצע תיאום מס. ללא תיאום, כל מעסיק מנכה מס כאילו הוא המעסיק היחיד של העובד, וייתכן שסך הניכויים גבוה מהנדרש. למשל, קרה שעובד החליף עבודה באמצע השנה – המעסיק החדש מנכה מס מבלי להתחשב בהכנסה שכבר קיבל מהקודם, מה שעלול לגרום לניכוי ביתר. או דוגמה אחרת: אדם שעובד בשתי משרות חלקיות – בכל אחת השכר אולי נמוך וחייב במס נמוך, אבל יחד הן דוחפות את ההכנסה למדרגת מס גבוהה יותר, מה שמצריך חישוב שנתי כדי לדייק.

הוראות החוק: תקנות מס הכנסה (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה) מחייבות מעסיק לנכות מס לפי לוח הניכויים. כאשר יש יותר ממקור הכנסה אחד, העובד נדרש להגיש טופס 116 לתיאום מס, בו יקבע פקיד השומה את חלוקת נקודות הזיכוי והמדרגות בין המעסיקים. אם לא נעשה תיאום, על פי סעיף 164 לפקודת מס הכנסה ינוכה מס מרבי על ההכנסה הנוספת (כלומר, המעסיק השני מנכה כאילו אין נקודות זיכוי). בסוף השנה, העובד זכאי לחשב מחדש את המס על בסיס סך ההכנסה השנתית הכוללת ונקודות הזיכוי המלאות ולהחזיר לעצמו את העודף.

דוגמה: דני עבד חצי משרה במשרד א’ (הרוויח 5,000 ₪ בחודש) ובמקביל חצי משרה בחברה ב’ (עוד 5,000 ₪ בחודש). אצל כל מעסיק בנפרד, הכנסתו הייתה נמוכה ולא הייתה אמורה להיות חייבת במס גבוה, אך כיוון שלא עשה תיאום מס, המעסיק השני ניכה לו מס בשיעור מקסימלי (~47%) על כל שקל, כי מבחינתם זו הכנסה נוספת. בסוף השנה, דני הרוויח סה”כ 120,000 ₪ (60k+60k). לאחר חישוב מס שנתי כולל נקודות זיכוי, חבות המס שלו למשל הייתה כ-6,900 ₪. בפועל, משכרו נוכה סכום מצטבר של כ-15,000 ₪ (מעסיק א’ ניכה אולי 0 ₪ כי היה מתחת לסף, מעסיק ב’ ניכה כ-15k). דני קיבל החזר של כ-8,100 ₪ – ההפרש בין מה ששילם למה שהיה צריך לשלם באמת.

החזר ממוצע: כאן הטווח רחב – זה תלוי בהבדלי השכר. במקרים מסוימים, ללא תיאום בכלל, העובד עשוי לשלם כפול מס, ואז ההחזר מאוד גדול. למשל עובד שמשכורתו אצל כל מעסיק בנפרד הייתה פטורה, אך אחד מהם ניכה כאילו כל ההכנסה נוספת – יקבל בחזרה כמעט את כל הניכוי. לפי מומחי מס, מאות אלפי עובדים עובדים ביותר מעבודה אחת, ובעקבות אי-תיאום, יכולים לקבל החזרים של אלפי עד עשרות אלפי שקלים כל אחד. מומלץ מאוד לבצע תיאום מס בתחילת השנה כדי למנוע ניכוי יתר, אך אם לא נעשה – להגיש בקשה להחזר.

3. החזר מס בשל נקודות זיכוי שלא נוצלו (שינוי במצב משפחתי)
מה זה: נקודות זיכוי הן הטבה שמפחיתה את המס שאנו חייבים בו, בהתאם למצבים אישיים – נישואין, גירושין, ילדים, וכדומה. כאשר במהלך השנה משתנה הסטטוס האישי של אדם והוא מזכה אותו בנקודות נוספות, ייתכן שלא הספיק לעדכן זאת במעסיק ומגיע לו החזר. למשל: נישואין/גירושין, לידה של ילד, בן זוג ללא הכנסה, הגעה לגיל פרישה של בן/בת זוג, וכו’. שינוי כזה יכול לזכות בנקודות זיכוי אך המעסיק יידע עליהן רק אם העובד עדכן טופס 101 מחדש. אם לא – תנוכה יותר מדי מס.

הוראות החוק: פקודת מס הכנסה, סעיפים 34-45, מפרטים את נקודות הזיכוי האישיות. לדוגמה, סעיף 37 לפקודה מעניק נקודת זיכוי לאדם שעלותו (בן זוג) היא ללא הכנסה והגיעה לגיל פרישה או בעלת נכות. עוד סעיפים קובעים נקודות עבור מצב משפחתי: אישה זכאית לחצי נקודה נוספת, הורה גרוש שמשלם מזונות – נקודה, וכד’. החוק מחייב את העובד להודיע למעסיק על שינוי כדי שיעודכן בטופס 101. במידה ולא עודכן, העובד זכאי להחזר דרך הגשת דו”ח שנתי.

דוגמה: שרית התגרשה באמצע השנה, ולה נולדו תאומים בסופה. כעת היא אם חד הורית לשלושה ילדים. שרית לא עדכנה את המעסיק בשינוי המשפחתי עד תום אותה שנה. בכל חודשי השנה המס חושב לפי סטטוס “נשואה + ילד אחד”. בפועל, מגיעות לה נקודות זיכוי רבות נוספות: נקודה על היותה אם חד הורית, ועוד נקודות עבור כל אחד מהתאומים (נפרט על נקודות ילדים בסעיף 4). לאחר הגשת דו”ח, התברר שהיא זכאית לכ-4 נקודות זיכוי שנתיות נוספות שלא נוצלו. ערכה הכספי של נקודת זיכוי לשנה הוא ~2,904 ₪ (נכון ל-2025). לכן היא קיבלה החזר בסדר גודל של כ-11,600 ₪ (4 * 2,904 ₪), בכפוף למס שנוכה בפועל.

החזר ממוצע: שינוי במצב האישי יכול בקלות להביא להחזר של אלפי שקלים. לדוגמה, לידת ילד באמצע שנה – אם לא עדכנתם בזמן, תוכלו לקבל כ-1,452 ₪ (חצי שנתי של 2 נקודות לאם, או 1.5 נקודות לאב) עבור אותו שנה. נישואין או גירושין לרוב מקנים נקודה אחת (שווי ~2,904 ₪ לשנה) אם הסטטוס החדש לא עודכן. שיעור גבוה מהזכאים אינם מודעים לזיכויים אלו, ועל כן מומלץ לבדוק כל שינוי סטטוס מול תלוש המס, ואם צריך – לבקש החזר.

4. החזר מס עבור ילד קטן (נקודות זיכוי להורים)
מה זה: במדינת ישראל משפחות עם ילדים זוכות להקלות מס בצורת נקודות זיכוי להורים עובדים. נקודות אלו ניתנות בנוסף לנקודות הבסיס, כאשר עיקר ההטבות הן לילדים צעירים. אם הורה לא קיבל בזמן אמת את מלוא נקודות הזיכוי שמגיעות לו, ניתן להחזירן. מצבים נפוצים: מעסיק לא ידע על לידת תינוק (כפי שראינו), אב שלא תבע נקודות עבור ילדיו (כי האם לא עבדה, למשל), הורים גרושים שלא חילקו נכון את הנקודות, או כל מצב בירוקרטי שגרם לאי-ניצול ההטבה.

הוראות החוק: נכון ל-2023, הורה זכאי לנקודות זיכוי עבור כל ילד בהתאם לגילו:

• ילד בשנת הלידה: האב זכאי לנקודת זיכוי אחת בשנת הלידה; האם – לחצי נקודה בשנת הלידה (בנוסף להטבות גיל אחרות).
• ילד בגיל 1-5: האם זכאית ל-2 נקודות זיכוי עבור כל ילד בגיל הזה; האב זכאי ל-1.5 נקודות עבור כל ילד בגיל 1-5.
• ילד בגיל 6-17: האם זכאית לנקודת זיכוי אחת עבור כל ילד בין 6 ל-17 (כולל השנה בה ימלאו לו 17). אב אינו מקבל נקודות בגילאים אלה (נכון לחוקי השנים האחרונות).
• ילד בגיל 18-21: בשנת ה-18 לחיי הילד – האם מקבלת חצי נקודה. בנוסף, שני ההורים זכאים לחצי נקודה בשנת סיום שירות חובה (צבאי/לאומי) של ילדיהם.

סה”כ, הטבת המס עבור ילדים יכולה להגיע לאלפי שקלים בשנה למשפחה. אם מסיבה כלשהי לא ניתנו נקודות אלו (למשל, אם האם לא עבדה כלל אז הנקודות שלה לא נוצלו, והאב לא ביקש לנצלן במקומה), ניתן בדיעבד לדרוש החזר מס בגינן באמצעות הגשת דוחות.

דוגמה: לזוג הורים שלושה ילדים בני 1, 4 ו-10, האם לא עובדת והאב לא תיאם מול מס הכנסה לקבל את נקודות הזיכוי שלה. במהלך השנה המעסיק של האב נתן לו רק את נקודות הבסיס (2.25) + נק’ אב סטנדרטיות (1.5+1.5 לשני הילדים הקטנים שלו). אולם בפועל הייתה לו זכאות לעוד: עבור הילד בן השנה – 2 נק’ (שבדרך כלל אם הייתה מנוצלת ע”י האם), עבור בן ה-4 – 2 נק’ (שוב של האם), ועבור בן ה-10 – 1 נק’ (שלא נוצלה כי האם לא עבדה). סה”כ 5 נקודות זיכוי שלא נוצלו. אחרי הגשת בקשה להחזר, האב קיבל החזר של כ-14,520 ₪ (5 * ~2,904 ₪).

החזר ממוצע: תלוי במספר הילדים וגילם. הורה שלא קיבל נקודות עבור שני ילדים קטנים שנה אחורה עשוי לקבל ~8,712 ₪ (3 נק’ שלא נוצלו * 2,904 ₪). לפי משרד האוצר, חבילת נקודות הזיכוי להורים לילדים עד גיל 5 שווה אלפי שקלים בשנה לכל ילד, ובשנים האחרונות הורחבה. לכן כל הורה לילדים קטנים בהחלט צריך לבדוק ניצול מקסימלי של הזיכויים. שיעור המימוש בקרב אימהות קרוב ל-100%, אך אבות רבים לא מודעים לזכויותיהם (למשל במקרה שהאם לא עובדת) ולכן המדינה מעריכה כי מיליוני ₪ של החזרי מס לילדים אינם נתבעים מדי שנה.

5. החזר מס עקב לימודים אקדמיים (זיכוי בגין תואר)
מה זה: בוגרי תארים אקדמיים זכאים לנקודות זיכוי ממס הכנסה בשנים שלאחר סיום התואר, כהטבה על השקעתם בהשכלה. אם סיימתם תואר ולא מימשתם את הזיכוי המגיע – תוכלו לבקש החזר רטרואקטיבי. מדובר בהטבה יחסית חדשה (משנים האחרונות), ולא כולם מודעים אליה. ההטבה שונה לפי סוג התואר: תואר ראשון, שני, תואר שלישי, ותעודת הוראה – לכל אחד נקבעה כמות נקודות ולפרק זמן מסוים.

הוראות החוק: סעיף 40(ג) לפקודת מס הכנסה קובע הענקת נקודת זיכוי אחת לשנה לבוגר תואר ראשון, בשנת המס שלאחר סיום התואר. בוגר תואר שני זכאי לחצי נקודת זיכוי בשנה שלאחר סיום התואר. בעל דוקטורט (Ph.D) זכאי לחצי נקודה לשנה שלאחר קבלת התואר, בנוסף להטבת התואר השני. מי שסיים לימודי מקצוע או תעודת הוראה – זכאי גם כן לחצי נקודה (ייתכנו שינויים לפי שנת סיום, היו תיקוני חקיקה). חשוב: ההטבות הללו ניתנות חד-פעמית ובשנים מייד אחרי סיום הלימודים (או בתוך פרק זמן מסוים, לדוגמה ניתן לדחות לשנה שלאחר מכן עבור תואר ראשון). אם לא עבדתם כלל באותה שנה – הזיכוי “הלך לאיבוד”. אך אם עבדתם ולא דווחתם כמסיימי תואר, אפשר לתקן זאת בדיעבד.

דוגמה: נעם סיים תואר ראשון בשנת 2021 ותואר שני בשנת 2023. הוא עבד בהייטק ושילם מס הכנסה לאורך השנים, אך לא היה מודע לכך שמגיע לו זיכוי. בשנת 2022 הגיעו לו 1 נק’ זיכוי על התואר הראשון, ובשנת 2024 – 0.5 נק’ על התואר השני. הוא הגיש בקשה להחזר עבור שנות המס 2022 ו-2024, וצירף אישורי זכאות לתארים. סה”כ קיבל החזר של ~2,616 ₪ עבור 2022 (נקודה אחת בערך של אותה שנה) ועוד ~1,452 ₪ עבור 2024 (חצי נקודה) – סך הכל כ-4,068 ₪. אם היה מושך עוד תואר שלישי, יכול היה לקבל חצי נקודה נוספת.

החזר ממוצע: בדרך כלל זיכוי תואר מסתכם ב-2,000-3,000 ₪ החזר, כי מדובר בנקודה או חצי נקודה לשנה. עם זאת, מאחר שאפשר לתבוע עד 6 שנים אחורה, מי שגילה באיחור יכול לצבור כמה שנים: למשל בוגר תואר שלא ניצל 3 שנות הטבה (בחלק מהתארים ההטבה נפרסת על יותר משנה) עשוי לקבל גם 5,000-6,000 ₪ במצטבר. פסיקה מעניינת בנושא זה (ע”מ 4268-10-12 סיטי ג’וניור בע”מ נ’ פ”ש אילת) קבעה שאפשר לתת החזר מס אפילו אם הנישום לא סימן בבירור בדו”ח המקורי שבכוונתו לנצל את זיכוי התואר – כך שלרשות המסים יש גמישות לאשר זאת רטרואקטיבית, בהינתן הוכחה שהזכאות קיימת.

6. החזר מס בגין תרומות (זיכוי לפי סעיף 46)
מה זה: המדינה מעודדת תרומות למוסדות ציבור באמצעות החזר מס בשיעור 35% מסכום התרומה. כלומר, על תרומה לארגון או עמותה שמוכרת לפי סעיף 46, אפשר לקבל חזרה מהמדינה 35 אגורות לכל שקל שתרמתם. ההחזר ניתן כזיכוי שמקזז מהמס שלכם. אם במהלך השנה תרמתם סכומים ולא הגשתם בקשה לקבל את ההחזר הזה, תוכלו לעשות זאת עד 3 שנים אחורה (לפי החוק; בפועל רשות המיסים מאפשרת לתבוע עד 6 שנים במסגרת הגשת דו”ח).

הוראות החוק: סעיף 46 לפקודת מס הכנסה מקנה זיכוי ממס בגובה 35% מסכום התרומות למוסדות ששר האוצר אישר (רשימת המוסדות המוכרים מפורסמת באתר רשות המסים). הזיכוי מותנה בכך שסך תרומותיכם בשנה עולה על 190 ₪ (סכום מינימום). ישנה תקרה שנתית – לא יותר מ-30% מההכנסה החייבת או 9,300,000 ₪ (הגבוה מביניהם) – כלומר תרומות ענקיות לא בהכרח יקנו זיכוי מעבר לתקרה. אם תרמתם מעל התקרה, אפשר להעביר את העודף לשנים הבאות. כדי לקבל את הזיכוי, שכירים יכולים לצרף קבלות תרומה בעת הגשת בקשת החזר; עצמאים מזכים ישירות בדו”ח השנתי.

דוגמה: יוסי הרוויח 150,000 ₪ השנה ושילם כ-15,000 ₪ מס. בנוסף, תרם במהלך השנה 10,000 ₪ לעמותת צדקה. הוא זכאי לזיכוי של 3,500 ₪ (35% מ-10,000). אם הוא לא העביר את קבלות התרומה למעסיק בזמן (ניתן לעדכן דרך מערכת ניכויי המס השנתית אצל חלק מהמעסיקים הגדולים), הוא יכול להגיש דו”ח שנתי ולקבל את כל 3,500 ₪ חזרה. כלומר, מס הכנסה יקטין את חוב המס שלו מה-15,000 ₪ ל-11,500 ₪, ומה שכבר נוכה לו יותר מדי יוחזר.

החזר ממוצע: תלוי כמה תרמתם. ההחזר הוא ישיר: 35% מסכום התרומה. לפי נתוני רשות המיסים, רק כ-5% מהשכירים בישראל מנצלים את הזיכוי על תרומות בפועל. סכום התרומה הממוצע לנישום היה כ-2,000 ₪ לשנה – משמע החזר ממוצע של ~700 ₪ לנישום תורם. אך מי שתורם סכומים משמעותיים (נאמר 10-20 אלף ₪ בשנה) יכול לקבל בחזרה כמה אלפי שקלים טובים. ראוי לציין: ההחזר על תרומה אינו בא על חשבון אף הטבה אחרת – הוא נוסף לנקודות הזיכוי הרגילות. לכן כל מי שתורם למטרות טובות – כדאי מאוד שיממש זכות זו.

7. החזר מס בגין הוצאות מוכרות (למשל הפקדות לפנסיה באופן עצמאי)
מה זה: ישנן הוצאות אישיות שהחוק מאפשר לנכות או לזכות בגינן ממס, כדי לעודד התנהגות פיננסית נבונה. דוגמה בולטת היא הפקדה באופן עצמאי לקופת גמל או ביטוח חיים – עובדים שכירים שמפרישים מכספם הפרטי לחסכון פנסיוני נוסף מעבר למה שמופרש דרך העבודה, וכן רוכשי ביטוח חיים, זכאים להטבות מס. לעיתים ההטבות הללו לא נלקחות בחשבון במהלך השנה (כי המעסיק לא יודע שאתם עושים זאת עצמאית), ולכן ניתן לדרוש החזר. למעשה, שתי הטבות מרכזיות כאן: ניכוי בגין הפקדה לקופת גמל או קרן השתלמות (שמקטין את ההכנסה החייבת) וזיכוי בגין ביטוח חיים או אובדן כושר עבודה (שמזכה בזיכוי 25% מההוצאה). אם לא דיווחתם על הוצאות כאלה – מגיע לכם החזר.

הוראות החוק:

• סעיף 47 לפקודת מס הכנסה – מתיר ניכוי (הוצאה מוכרת) על סכומים שהפקיד עובד עצמאי לקופת גמל לקצבה. לשכירים, יש תקרה קטנה להפקדה עצמאית מוכרת (עד 7% מהשכר או סכום קבוע ~8,640 ₪ בשנה – לפי התקרה בשנת 2023). למעשה, זה אומר שהכנסה בגובה ההפקדה לא תמוסה.
• סעיף 45א לפקודה – מקנה זיכוי ממס על תשלומי ביטוח חיים ואובדן כושר עבודה, וכן על חלק מההפקדות לפנסיה של עצמאים. שיעור הזיכוי הוא 25% מההוצאה, עד תקרה מסוימת (נניח עד 5% מההכנסה עד תקרה שנתית).

יש חישוב מורכב לתקרות, אך כהנחיה: אם שילמתם מכיסכם לביטוח חיים על משכנתא, או שהפקדתם כסף לפרישה מעבר למה שמעסיקכם הפקיד, שמרו קבלות. בדו”ח השנתי ניתן לקבל כסף בחזרה.

דוגמה: נעה עובדת בהייטק. המעסיק מפריש לפנסיה שלה את המינימום בחוק. נעה החליטה להפקיד באופן עצמאי עוד 10,000 ₪ בשנה לקרן פנסיה פרטית. בנוסף, היא משלמת 3,000 ₪ בשנה על ביטוח חיים. במהלך השנה לא הופחת לה מס בשל כך. בחישוב השנתי, הכנסתה החייבת קטנה ב-10,000 ₪ (הניכוי) מה שמקטין את המס בכ~3,500 ₪ (אם היא במדרגת 35%). ועל 3,000 ₪ ביטוח החיים היא מקבלת זיכוי 25% = 750 ₪. סה”כ נעה זכאית להחזר ~4,250 ₪. גם בשנים הבאות תוכל לעדכן מראש את המעסיק כדי לקבל את ההטבה בפריסה חודשית.

החזר ממוצע: משתנה מאוד. מי שמפקיד באופן משמעותי לפנסיה יכול לקבל החזר גדול – בעיקר בעלי הכנסות גבוהות שממצים את מלוא התקרות. עצמאי שמשלם גם ביטוח חיים וגם פנסיה באופן פרטי עשוי לחסוך אלפי שקלים בשנה במס. שכירים רבים אינם מודעים לכך שגם להם יש הטבת מס בהפקדות נוספות – ולכן אחוז המימוש נמוך. אם הפקדתם אפילו 5,000 ₪ באופן עצמאי, צפו להחזר של כ-1,200-1,500 ₪ במדרגות המס הבינוניות. חשוב: כדי לדרוש החזר, חובה להציג אישור שנתי מהמוסד הפיננסי על ההפקדות. ללא אישור כזה רשות המסים לא תיתן זיכוי.

8. החזר מס בגין אבטלה, חל״ת או הכנסות מביטוח לאומי
מה זה: תקופות בהן אדם לא עבד וקיבל תשלום מביטוח לאומי (דמי אבטלה, דמי לידה, דמי מילואים, מענק מילואים וכד’) עשויות ליצור זכאות להחזר. למה? כי לעיתים המנגנון גורם לניכוי מס בעודף: ביטוח לאומי מנכה מס הכנסה מהקצבאות שלו לפי טבלאות ולא תמיד מביא בחשבון את כל נקודות הזיכוי או את ההכנסה המצטברת הנמוכה בסוף שנה. בנוסף, אם היית מובטל בחלק מהשנה ועבדת בחלקה השני, ייתכן ששילמת מס כאילו עבדת כל השנה. גם קבלת פיצויי פיטורין או מענקים חד-פעמיים אחרים עשויה לגרור ניכוי מס גבוה שניתן להקטין באמצעות פריסה.

הוראות החוק:

• דמי אבטלה ודמי לידה נחשבים הכנסה חייבת במס (סעיף 2(5) לפקודה), והמוסד לביטוח לאומי מנכה מהם מס במקור. עם זאת, הם מנכים בלי לדעת על נקודות הזיכוי האישיות שלכם (למעט הבסיסיות). החוק מאפשר לתקן בדיעבד את החישוב השנתי כך שסך כל ההכנסות (משכר ועבודה + מביטוח לאומי) יחויבו במס כולל לפי המדרגות השנתיות הרגילות ונקודות הזיכוי. בדרך כלל, בגלל ירידה בהכנסה הכוללת, יוצא החזר.
• פיצויי פיטורים ומענקי פרישה: סעיף 9(7) לפקודה מעניק פטור ממס על חלק מפיצויי הפיטורים (עד תקרה, למשל כ-13,310 ₪ לכל שנת עבודה ב-2023). לפעמים מעסיקים מנכים מס על מענק כי העובד לא הגיש להם בזמן בקשה לפטור. את המס העודף הזה אפשר להחזיר על ידי פנייה למס הכנסה עם טופס 161א. בנוסף, סכומים החייבים במס ניתן לפרוס לכמה שנים קדימה (סעיף 8(ג)), מה שיכול להפחית משמעותית את המס. אם לא ביצעתם פריסה במועד וקוזז מס מירבי, ייתכן החזר בדיעבד על ידי הגשת דוחות בשנים העוקבות.

דוגמה: רבקה עבדה ינואר-יוני, ולאחר מכן פוטרה וקיבלה דמי אבטלה יולי-דצמבר. בתקופת העבודה שולמו לה שכר ומס רגיל; בתקופת האבטלה ביטוח לאומי ניכה לה קצת מס מדמי האבטלה (נניח 10% בכל חודש). בסוף השנה ההכנסה הכוללת שלה ירדה מאוד (חצי שנה שכר + חצי שנה אבטלה נמוכה). בחישוב השנתי, מסתבר שהייתה חייבת אולי רבע ממה שנוכה. רבקה הגישה דו”ח וקיבלה החזר של ~2,000 ₪. בנוסף, קיבלה גם החזר קטן של 300 ₪ על כך שבשכר העבודה לא נוצלה מלוא נק’ הזיכוי של אותה שנה (כי חצי שנה לא הייתה לה הכנסה לנצלן).

החזר ממוצע: בתקופות משבר (כמו הקורונה) ישראלים רבים יצאו לחל”ת או אבטלה חלקית, ובשנים 2020-2021 ההחזרים הממוצעים קפצו לכ-7,000 ₪, בין היתר בשל סיבה זו. בדרך כלל, מי שהיה מובטל חלק משנה יכול לצפות להחזר של כמה מאות עד כמה אלפי שקלים, תלוי בשכרו ובתקופת האבטלה. קבלת פיצויים ללא פטור עלולה לגרום לניכוי גבוה מאוד – במקרה כזה ההחזרים אף גדולים יותר, וחשוב לטפל בכך (לעיתים דרך הגשת טופס 131 בתחילת שנה כדי להתחשב בפריסה).

9. החזר מס בשל הכנסות מהשקעות והפסדים (שוק ההון)
מה זה: אנשים המשקיעים בבורסה או בניירות ערך אחרים משלמים מס על רווחיהם (מס רווחי הון), לרוב באמצעות ניכוי מס במקור על ידי הבנקים וברוקרים. אם נוצרו למשקיע הפסדים בשוק ההון, הוא יכול לקזזם מרווחים באותה שנה – ואם לא נעשה במקור, לבקש החזר. גם עודפי הפסדים משנים קודמות אפשר לקזז בשנה מאוחרת יותר. בנוסף, מי ששיעור המס השולי שלו נמוך ממס רווחי הון התקני (25% או 15% על אג”ח/פיקדון) – יכול לקבל חלק מהמס חזרה.

הוראות החוק: סעיף 92 לפקודת מס הכנסה מאפשר לקזז הפסדי הון ברי-קיזוז כנגד רווחי הון. אם למשקיע היה, למשל, הפסד ממכירת מניות – ניתן לקזז אותו כנגד רווח ממכירת מניות אחרות באותה שנה, או כנגד דיבידנדים וריבית חייבים, ובכך להפחית את המס. הקיזוז אינו אוטומטי בין מוסדות פיננסיים שונים. לכן, משקיע שיש לו חשבון בבנק א’ שהרוויח בו, וחשבון בבנק ב’ שהפסיד בו – צריך להגיש דו”ח כדי לקזז ביניהם. כמו כן, סעיף 125 א’ קובע את שיעור מס רווחי ההון (25% לרוב הנישומים). מי שאין לו הכנסות אחרות משמעותיות יכול בתנאים מסוימים ליהנות ממדרגות מס רגילות על רווחי הון – למשל, אם כלל הכנסתו נמוכה, המס האפקטיבי על הרווח עשוי להיות פחות מ-25%, ואז מגיע החזר. בפועל, כדי לקבל זאת צריך להגיש דו”ח שנתי מלא.

דוגמה: רועי סוחר בשוק ההון כתחביב. בשנת 2024 היו לו רווחים ממניות בבנק הפועלים – הבנק ניכה לו 25% מס מהרווח (נאמר 5,000 ₪ ניכוי על רווחים). יחד עם זאת, היה לו הפסד כבד בתיק ההשקעות בבית ההשקעות שלו – הפסיד 50,000 ₪ ממסחר בניירות ערך. בבנק לא ידעו על ההפסד הזה, וניכו מס כרגיל. רועי הגיש דו”ח שבו הצהיר על ההפסד והוריד אותו כנגד הרווח. לפי החישוב, לא מגיע לשלם מס כלל (הפסדיו עלו על רווחיו). לכן רועי קיבל החזר של מלוא 5,000 ₪ שנוכו. את יתרת ההפסד (45,000 ₪ שלא נוצלו) הוא רשאי לשמור לקיזוז בשנים הבאות.

החזר ממוצע: משתנה מאוד לפי פעילות ההשקעות. מי שסוחר בתדירות גבוהה סביר שיודע ומקזז הפסדים. דווקא משקיעים מזדמנים פחות עוקבים: למשל אדם שמכר דירה ברווח ושילם מס שבח, ובאותה שנה הפסיד כסף בבורסה – יכול לקזז הפסדי שוק ההון כנגד מס השבח ולקבל החזר, אך מעטים מודעים לכך. ההחזרים יכולים להגיע לעשרות אלפי שקלים למשקיעים גדולים עם הפסדים. עבור משקיע קטן, אם הפסיד נניח 10,000 ₪ באחד החשבונות והרווח 10,000 באחר – יקבל 2,500 ₪ חזרה. לגבי הכנסות מריבית: פטורים מיוחדים יש לאוכלוסיות כמו בני 60+ (ראו סעיף 18 להלן), אבל גם צעירים ששיעור המס שלהם נמוך מ-25% יכולים לקבל הפרש. מסקרים עולה שכ-30% מהמשקיעים בבורסה לא דרשו קיזוזי הפסד המגיעים להם, בעיקר בשל חוסר ידיעה.

10. החזר מס שבח מקרקעין
מה זה: מס שבח הוא המס על רווח (השבח) ממכירת נכס מקרקעין, כגון דירה או קרקע. חישוב המס מתבצע בעת המכירה, לעיתים בצורה מהירה (במיוחד במכירת דירה, עו”ד המייצג מדווח ומשלם את המס באותו מועד). ישנם מקרים שבהם מוכר שילם מס שבח גבוה מדי – למשל כי לא היה מודע לפטורים, להקלות, או שחישוב המס היה שמרני, ולאחר מכן התברר שמגיע לו החזר. במקרים אלו אפשר לבקש החזר ממשרד מיסוי מקרקעין.

הוראות החוק: חוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), תשכ”ג-1963 קובע את מס השבח ומנגנוניו. סעיף 85 לחוק מאפשר לפתוח שומה בתוך 4 שנים ממועד השומה הסופית. לאחר 4 שנים, החוק קובע שהתיישנה הזכות לתיקון. עם זאת, בפסק דין תקדימי בשנת 2021 (הלכת פור – ע”א 4004/18), נפסק שבנסיבות מתאימות מנהל מיסוי מקרקעין עדיין רשאי להשיב מס ששולם ביתר אף לאחר 4 השנים. כלומר, החוק מציב מגבלה, אך בית המשפט אישר גמישות לטובת הנישום במקרים מוצדקים. סיבות נפוצות להחזר מס שבח: שימוש מוטעה בפטור (למשל לא ניצלו פטור חד-פעמי למכירת דירה יחידה), טעות בחישוב חלקי הבעלות, אי-הכללת הוצאות המותרות בניכוי (שיפוצים, תיווך וכו’), או כאשר בוטלה מכירה לאחר תשלום המס.

דוגמה: משפחת כהן מכרה דירה בבעלותה ביוני 2019 ברווח גדול, ושילמה מס שבח של 250,000 ₪. שנתיים אחר כך, באוגוסט 2021, גילתה המשפחה שבאותו זמן החוק העניק פטור חד-פעמי למוכרי דירה שזו דירתם היחידה בטווח 18 חודשים. הם לא היו מודעים לזה בעת המכירה. באמצעות עו”ד מיסוי מקרקעין, הם פנו בבקשה לתיקון השומה בטענה שמגיע להם פטור על חלק משמעותי מהרווח (כי זו הייתה דירתם היחידה). למרות שעברו יותר מ-4 שנים מתום שנת המס של העסקה, מנהל מס שבח, בהכוונת פסק הדין החדש, אישר להם החזר של 120,000 ₪. זה סכום עצום שהוחזר בעקבות מודעות מאוחרת לזכויות.

החזר ממוצע: עסקאות מקרקעין כרוכות במסים גבוהים, ולכן גם ההחזרים יכולים להיות גדולים. מי שמכר נכס ושילם מס, ומאוחר יותר הבין שמגיע לו פטור מלא (למשל דירת ירושה שנמכרה ומתברר שיש פטור) – יקבל את כל המס חזרה. אחרים מגלים טעות חישובית קטנה ולכן מקבלים החזר חלקי. בממוצע, לפי נתוני הנהלת מיסוי מקרקעין, אלפי שומות מתוקנות מדי שנה ומניבות החזר. סכום ההחזר הממוצע מוערך בעשרות אלפי שקלים למקרה. אם עברו פחות 4 שנים – הגשת בקשה פשוטה לתיקון מספיקה. אם עברו יותר – ייתכן שיידרש הליך משפטי תקדימי, אבל כפי שראינו – אפשרי.

11. החזר מס רכישה
מה זה: מס רכישה הוא המס שמשלם קונה נכס מקרקעין (לרוב דירה) בעת הרכישה, בשיעור מדורג משווי הנכס. לעיתים קורה שקונה שילם מס רכישה ומאוחר יותר מתברר שהיה זכאי לשיעור מופחת או לפטור חלקי – למשל, עולה חדש, נכה, או רוכש דירה חלופית שמכר את דירתו הקודמת בפרק זמן הקבוע בחוק. במקרה כזה ניתן לדרוש החזר ממיסוי מקרקעין של מס הרכישה העודף.

הוראות החוק: חוק מיסוי מקרקעין מעניק מספר הקלות במס רכישה:

• דירה יחידה: מי שרוכש דירה יחידה זכאי למדרגות מס רכישה נמוכות משמעותית (פטור מלא עד סכום כ-1.9 מיליון ₪ בשנת 2025, ומדרגה ראשונה של 3.5% על החלק שמעל עד כ~5 מיליון ₪). אם אדם רכש דירה ושילם כמחזיק דירה נוספת (8% מהשקל הראשון), אך בתוך 18 חודשים מכר את דירתו הקודמת – הוא זכאי להתחשבות כדירה יחידה והחזר ההפרש.
• עולה חדש: עולה זכאי, פעם אחת, למס רכישה מוזל (0.5% עד סכום מסוים). אם שילם יותר לפני שקיבל מעמד עולה – אפשר להחזיר.
• נכה או נפגע פעולות איבה: זכאים לשיעור מס רכישה מופחת (0.5% עד תקרה). אם לא נוצל – ניתן לבקש רטרואקטיבית.

המנגנון דומה – תוך 4 שנים ניתן לפתוח שומה לפי סעיף 85. אחרי 4 שנים – בסמכות מנהל ולא בזכות.

דוגמה: מיכאל קנה דירה בספטמבר 2022 כאשר כבר הייתה בבעלותו דירה אחרת, ולכן שילם מס רכישה של 100,000 ₪ (8% משווי הדירה החדשה). במאי 2023 הוא מכר את דירתו הישנה, כך שהחל ממועד המכירה יש לו רק דירה יחידה. לפי החוק, אם אדם מוכר את דירתו הישנה בתוך 18 חודשים מקניית החדשה – הוא נחשב כמי שקנה דירה יחידה מלכתחילה. לכן מיכאל זכאי כעת למדרגות מופחתות. חישוב מחדש הראה שאילו נחשב היחידה, היה צריך לשלם רק 20,000 ₪. הוא הגיש בקשה למיסוי מקרקעין, וקיבל החזר של 80,000 ₪ (ההפרש).

החזר ממוצע: כמובן משתנה – במקרה של דירה יחידה, מדובר בהחזר גדול מאוד (רוב מס הרכישה ששולם, כי ההבדל בין 8% ל-0% על סכומים גבוהים הוא עצום). עולים חדשים שבטעות לא ניצלו את ההטבה קיבלו החזרים של עשרות אלפים. עבור נכה שרכש דירה בסכום משמעותי ולא יידע את הרשויות, ההחזר גם כן יכול להיות עשרות אלפים. בהחלט כדאי להיות ערניים – בחוזה המכר ובעת הדיווח, עוה”ד אמור לברר סטטוס ולעדכן, אבל טעויות קורות. גם כאן, אם חלפו יותר מ-4 שנים, יש סיכון שלא יאשרו; אך בפועל, בהרבה מקרים פקידי המס מגלים גמישות גם לאחר המועד, במיוחד אם הפנייה הייתה בתום לב מייד לאחר שהתגלתה הטעות.

12. החזרי מע״מ (מס ערך מוסף) לעוסק מורשה
מה זה: בעלי עסקים (עוסקים מורשים) מגישים דו”חות תקופתיים למע”מ. כאשר בחישוב הדו”ח התקופתי יוצא שמע”מ חייב (על עסקאות) קטן ממע”מ תשומות (על ההוצאות) – נוצר עודף זכות לזכות העוסק, כלומר המדינה חייבת לו כסף. מצב כזה שכיח במיוחד כאשר עסק השקיע הרבה (רכש ציוד, סחורה) או בתקופות שפל במכירות. עוסק זכאי לקבל החזר של יתרת המס העודפת. בדרך כלל ההחזר מקוזז מול תקופות עתידיות, אך עסק יכול לדרוש החזר מיידי. בנוסף, טעויות בדיווח מע”מ (כמו דיווח כפול של עסקה או תשלום ביתר) יכולות להיות מתוקנות.

הוראות החוק: חוק מע”מ קובע כי אם הוצאה בתקופה מסוימת יוצרת עודף, העוסק יכול לבקש מהמנהל לקבל את ההחזר (במקום להשאירו כזיכוי למועד הבא). התקנות מחייבות את רשות המסים להחזיר יתרת זכות תוך 30 יום מבקשת הנישום. כמו כן, סעיף 116 לחוק מע”מ מאפשר תיקון דו”ח תוך שנתיים.

דוגמה: עסק של ייצור רהיטים רכש במהלך רבעון ראשון מלאי עץ ומכונות ב-100,000 ₪ (שילם על כך מע”מ תשומות 17,000 ₪), אך בשל שפל מכר רק ב-50,000 ₪ (מע”מ עסקאות 8,500 ₪). לפי הדו”ח, יש לו עודף תשומות 8,500 ₪. את הסכום הזה רשאי העסק לקבל בהעברה בנקאית מרשות המסים. אם לא יבקש, הסכום פשוט יעבור כזיכוי לרבעון הבא ויקזז את חוב המע”מ העתידי שלו. בעל העסק ביקש החזר מיידי כדי לשפר תזרים, וקיבל 8,500 ₪.

החזר ממוצע: משתנה מאוד לפי ענף ופעילות. אצל עסק קטן, אם קנה רכב לצורכי העסק או השקיע בציוד, ייתכן החזר מע”מ חד-פעמי גדול. יש גם מצבים חריגים – למשל יצואנים שבדרך קבע כמעט כל עסקאותיהם פטורות ומע”מ תשומות שלהם בעודף. הם מקבלים החזרים שוטפים. מבחינת סכומים: בשנת 2022 דיווח מע”מ החזיר לעוסקים מיליארדי שקלים של עודפי תשומות. ההחזר הממוצע לעוסק שביקש את הכסף היה כ-15,000 ₪ ברבעון, אך הטווח עצום – מתשלומים קטנים ועד מאות אלפים לתקופה לחברות גדולות. חשוב: אי אפשר לדרוש החזר מע”מ על תשומות פרטיות או שאינן מותרות (כמו רכב פרטי), רק על הוצאות עסקיות.

13. החזרי מכס ובלו
מה זה: בעת ייבוא סחורות או רכבים לישראל, משולמים מכס, מסי קנייה (בלו) ומע”מ על יבוא. במקרים מסוימים, יבואן או אדם פרטי יכולים לקבל החזר של מכסים ששילמו – למשל, אם שילמו לפי סיווג מוצר מסוים ולאחר מכן הוכח שהמוצר צריך להיות בסיווג אחר עם מכס נמוך יותר; או אם הטובין יוצאו מהארץ מחדש (Re-Export); או במסגרת תיקון טעות חישוב בכמות/מחיר במעמד השחרור. גם מסי בלו (כמו מס קנייה על רכב) לעיתים מוחזרים – בעיקר בהקשר של הנחות לנכים (ראו סעיף 14) או שינוי חוקי.

הוראות החוק: פקודת המכס ותקנותיה מפרטות מתי יינתן החזר. למשל, תקנה 20 לתקנות תעריף המכס מאפשרת החזר מכס על טובין שיוצאו תוך 6 חודשים מיום יבואם. לגבי מס קנייה, החוק מקנה פטורים והנחות לקבוצות מסוימות – אם הן לא ניתנו במועד היבוא, ניתן בדיעבד לתקן. לרוב ההחזר טעון בקשה למנהל המכס, בליווי הוכחות (כגון שהטובין יצאו, או אישור לסיווג מתוקן).

דוגמה: חברת יבוא אלקטרוניקה ייבאה 1,000 יחידות של מוצר וגבתה מהן מכס בשיעור 10%, לפי הצהרת הערך. לאחר מכן התגלה שהיה פער ברישום הערך או שהמכס המוטל לפי סיווג אמור להיות 5% בלבד. החברה פנתה עם המסמכים המתקנים (שערוך ערך העסקה/סיווג נכון) ובקשה לתקן את רשימון היבוא. המכס אישר את התיקון והחזיר לחברה את ההפרש – נניח 50,000 ₪ (5% מתוך ערך המשלוח) ישירות לחשבון הבנק שלה.

החזר ממוצע: במגזר העסקי, החזרי מכס יכולים להיות משמעותיים – למשל בענף הרכב, החזרים בעקבות שינוי סיווג או תקינה מגיעים לעיתים למיליוני ₪ ליבואן גדול. לאדם פרטי, המקרים נפוצים פחות: דוגמה אחת היא מישהו שהביא מוצר ונדרש לשלם מכס, אחר כך החזיר אותו לחו”ל – הוא יכול לבקש החזר. סכום ממוצע לאדם פרטי אולי כמה מאות שקלים. אבל נכים שמבקשים החזר מס קנייה על רכב – מקבלים עשרות אלפים (ראו להלן). בסך הכל, מדובר באפיק פחות שכיח להחזר עבור האדם הממוצע, אך לעסקים יש לעקוב. מחקרים מראים שכ-10% מהצהרות היבוא מכילות טעויות בערך או סיווג, ולכן כדאי לבצע ביקורת לאחר שחרור ולתבוע החזרים אם מגיע.

14. החזר מס עקיף לנכים – פטור רכב לנכה
מה זה: נכים בעלי דרגת נכות רפואית גבוהה זכאים להקלות משמעותיות במסים על רכב: פטור מלא ממכס ומס קנייה בייבוא רכב מותאם, והחזר בלו על דלק (באמצעות קצבת ניידות מוגדלת). בנוסף, הם פטורים ממיסוי על הכנסותיהם (סעיף 9(5) – ראה סעיף 15 להלן). בהקשר הרכב – אם נכה רכש רכב ושילם מסים, ולאחר מכן קיבל מעמד נכה מוכר רטרואקטיבית, הוא יכול לתבוע החזר של אותם מסים.

הוראות החוק: תקנות מכס ומס קנייה (פטורים לנכים) קובעות שנכה ברמת ניידות מסוימת (בד”כ 100% נכות או מוגבלות בניידות מעל סף) זכאי לפטור ממסי יבוא על רכב אחד המתואם לצרכיו. אם הוא שילם את המסים טרם קבלת האישור – ניתן להשיבם. בנוסף, משרד הביטחון/האוצר מפעילים מענק שנתי (החזר בלו דלק) לנכים על פי דרגת ניידות.

דוגמה: משה, נכה צה”ל, רכש רכב חדש ושילם עליו מס קנייה ומע”מ מלאים (סה”כ 80,000 ₪ מסים במחיר הרכב). חודש לאחר הרכישה נקבעה לו דרגת נכות 100% לצמיתות והוא קיבל תעודת נכה זכאי לרכב רפואי. משה פנה עם המסמכים לרשות המכס וביקש החזר מס הקנייה. הוא קיבל חזרה 60,000 ₪ (מס הקנייה ששולם). את המע”מ לא קיבל כי הוא לא פטור ממנו (רק מס קנייה ומכס, ומכס לא היה כי זה יוצר הארץ). בנוסף, הוא החל לקבל כל רבעון החזר הוצאות דלק בסך ~2,500 ₪ ממשרד הביטחון.

החזר ממוצע: בתחום זה הסכומים גדולים פרטנית, אך מעט אנשים זכאים. פטור מסי רכב לנכה יכול להגיע לכמה עשרות אלפי שקלים (תלוי ברכב; ברכב יקר מס הקנייה 83% ממחירו, כך שהפטור שווה הרבה). גם החזרי בלו דלק – לאורך שנים יכולים להצטבר לעשרות אלפים. אנשים עם מוגבלויות כדאי שיידעו את מכלול הזכויות: הפטורים ממס הכנסה (בסעיף הבא), פטור ממס רכישה על דירה (בחוק מיסוי מקרקעין לנכה יש הקלה) ועוד. רוב ההטבות דורשות יוזמה והגשת בקשה – הן לא ניתנות אוטומטית.

15. החזר מס רפואי – פטור ממס הכנסה לחולים ונכים
מה זה: אחד ההחזרים המשמעותיים ביותר: אנשים שנקבעה להם נכות רפואית בשיעור 100% (או 90% בהרכב מיוחד) לתקופה של 185 יום ומעלה, זכאים לפטור מלא ממס הכנסה על הכנסותיהם מיגיעה אישית עד תקרה גבוהה (כ-670,000 ₪ לשנה). כלומר, רוב השכירים והעצמאים בעלי נכות קשה למעשה פטורים ממס. אם אדם שילם מס ואז התגלתה והוכרה אצלו נכות זכאית לפטור, הוא יכול לקבל חזרה את כל המס ששילם בתקופת הנכות (ובכפוף לתקרה). החזר כזה יכול להגיע לעשרות ואף מאות אלפי שקלים. זה קורה למשל עם חולים במחלות קשות: סרטן, טרשת נפוצה, אירוע לב, וכד’ – שמקבלים לעיתים תעודת נכה זמנית 100% לשנה/שנתיים. הם זכאים לפטור. לעיתים הם מגלים זאת רק בדיעבד ומגישים בקשה להחזר.

הוראות החוק: סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה קובע פטור ממס הכנסה ליחיד שנקבעו לו 100% נכות רפואית (או 90% משוקלל) למשך 185 ימים ומעלה, על הכנסה מיגיעה אישית עד סכום שמתעדכן (ב-2025: 673,000 ₪). אם הנכות היא קבועה או לטווח ארוך – הפטור יכול לחול גם שנים קדימה; אם זמנית – רק לאותה תקופה. כדי לממש יש לקבל אישור ממס הכנסה (ועדה רפואית של ביטוח לאומי או משרד הבריאות קובעת את אחוז הנכות, ואת התעודה יש להגיש לפקיד שומה). החוק גם מאפשר רטרואקטיבית עד 6 שנים אחורה. כלומר, אדם יכול לגלות עכשיו שהוא כבר 3 שנים היה זכאי לפטור ולא ניצל, ועדיין לקבל את כספו. עם זאת, הפטור אינו אוטומטי – חייבים להגיש תביעה לפטור ולעבור ועדה רפואית.

דוגמה: אורן עבד בשכר גבוה (300,000 ₪ בשנה) ושילם מס של כ-70,000 ₪ בשנה. באמצע 2021 חלה בסרטן והוכר ב-100% נכות רפואית למשך שנה (עד אמצע 2022). הוא לא ידע על הפטור, והמשיך לעבוד ולשלם מס כרגיל. בשנת 2023, לאחר שהחלים, נודע לו שמגיע לו החזר על התקופה בה היה נכה. הוא הגיש בקשה לפטור רטרואקטיבי עבור 2021-2022. מס הכנסה בדק ואישר: לשנת 2021 – מחצית שנה פטורה (כי מנובמבר 2021 הייתה הנכות בתוקף 185 יום? תלוי), לשנת 2022 – פטור לחצי שנה ראשונה. סה”כ הוחזרו לאורן כ-50,000 ₪. אילו היה מודע מראש, בכלל לא היו מנכים לו מס באותה תקופה.

החזר ממוצע: כאן אין “ממוצע” – או שאין החזר כלל, או שהוא עצום. אצל רוב האוכלוסייה אין זכאות לפטור זה. אך מי שנקלע למצב רפואי קשה – לעיתים הפטור ממס מהווה הקלה כלכלית חשובה. ההחזר יכול להיות כל מה ששולם כמס על משכורת או הכנסות עסקיות עד התקרה. למשל עצמאי שנעשה נכה והמשיך להרוויח 500,000 ₪ בשנה – יכול לקבל חזרה עשרות אלפים מכל שנה. בפועל, בין מקבלי הפטור רובם מפסיקים לעבוד או מורידים פעילות, כך שהסכומים לא מקסימליים. אבל כל חולה ומשפחתו צריכים לדעת – אם אושרה נכות רפואית משמעותית, לרוץ לפקיד שומה לבקש פטור. לעיתים גם לתקופה זמנית כמו טיפולים – זה כסף שמגיע ויכול לעזור בתקופה קשה.

16. החזר מס לתושבי יישובי ספר והפריפריה
מה זה: המדינה מעניקה הטבות מס לתושבים הגרים ביישובים מסוימים הנחשבים אזורי עדיפות לאומית או אזורי ספר (פריפריה גיאוגרפית או אזורים סמוכי גבול). ההטבה לרוב היא זיכוי של אחוז מההכנסה (נניח 10%-20% הנחה במס) עד תקרה. אם תושב כזה לא קיבל את ההטבה במקור – למשל, לא דיווח למעסיק על מגוריו באזור המזכה – הוא יכול לבקש החזר עבור אותן שנים.

הוראות החוק: סעיף 11 לפקודת מס הכנסה ותוספת בצדו מגדירים רשימת יישובים בישראל שתושביהם זכאים להנחת מס. לכל יישוב נקבע שיעור זיכוי (7% עד 25%) ותקרת הכנסה לזיכוי (נאמר 241,000 ₪ בשנה, מעליה לא יתנו עוד). כדי ליהנות, אדם צריך לגור בפועל ביישוב לפחות 12 חודשים (רצופים) שמתוכם לפחות חלק באותה שנת מס. כמה דוגמאות: תושב אילת – זיכוי 10% עד תקרה ~270,000 ₪; תושב קצרין – 12%; תושב קריית שמונה – 20%; תושב ישובי עוטף עזה – 20% (בהם שדרות); תושב ירושלים (שכונות מסוימות מסופחות) – 7%; ועוד כ-400 יישובים. על העובד להגיש למעסיק אישור תושב לצורך ההטבה. אם לא עשה כן – ניתן בדיעבד.

דוגמה: דורון מתגורר בערד (עיר זכאית לזיכוי 16% עד תקרה ~194,000 ₪). הוא החל לעבוד בהייטק מרחוק, אך המעסיק נמצא בת”א ולא ידע שדורון גר בערד. במהלך 2020 ו-2021 משכורתו של דורון הייתה ~150,000 ₪ בכל שנה, ונוכה ממנו מס מלא. בפועל, מגיעה לו הנחה של 16% על הכנסתו (כלומר הפחתת המס בכ-24,000 ₪ לשנה). דורון הגיש ב-2022 דו”חות עבור 2020 ו-2021, בצירוף אישורי תושב מהרשות המקומית. הוא קיבל החזר כולל של ~48,000 ₪ עבור שתי השנים. החל מ-2022 הקפיד לעדכן את החברה ובתלוש השכר שלו המס מופחת.

החזר ממוצע: גם כאן, משתנה לפי גובה הכנסה ואחוז ההטבה של היישוב. תושב עוטף עזה עם שכר ממוצע (~120,000 ₪) שלא קיבל הנחה 20% – זכאי סביב 6,000-8,000 ₪ החזר לשנה. צעירים בערי פריפריה שוכחים לפעמים לעדכן כתובת במשרד הפנים ולהביא אישור – ומפסידים כסף רב. ההערכה היא שאחוזי ניצול הטבת המס ביישובי פריפריה גבוהים (כי הרשויות המקומיות מעודדות את התושבים), אך עדיין יש לא מעט זכאים שלא מימשו, בייחוד עובדים חדשים באזור. ההחזר יכול להיות מאוד משמעותי מצטבר – משפחה שגרה 5 שנים בפריפריה ולא ידעה, יכולה פתאום לקבל עשרות אלפי שקלים. כמובן, יש לוודא שהיו תושבים בהתאם להגדרת החוק (מעל 12 חודשים וכו’).

17. החזר מס לתושבים חוזרים ועולים חדשים (הטבות בכפל מס)
מה זה: עולים חדשים ותושבים חוזרים ותיקים נהנים מפטור ממס לכמה שנים על הכנסות מחו”ל. אך לפעמים הם משלמים מס עודף בטעות – למשל, מעסיק בארץ שלא ידע שמדובר בתושב חוזר ותיק וניכה להם מס על פנסיה מחו”ל שדווקא פטורה, או שהם שילמו כפל מס בחו”ל ובישראל על הכנסה שפטורה. ניתן לתקן זאת ולקבל החזר. כמו כן, תושב ישראל שעבד שנים בחו”ל ואז חזר – במקרים של כפל תושבות או אמנות מס, לפעמים נגבה ממנו מס מיותר שאפשר להשיב באמצעות נימוקים משפטיים.

הוראות החוק: לפי תיקון 168 לפקודת מס הכנסה (2008), עולה חדש ותושב חוזר וותיק (ששהה 10 שנים בחו”ל) פטורים ממס במשך 10 שנים על הכנסות פסיביות ורווחי הון מחוץ לישראל, וגם פטורים מדיווח עליהם. על הכנסות מעבודה בחו”ל יש פטור של 5 שנים לתושב חוזר ותיק, אם העבודה בוצעה לפני החזרה. בפועל, לפעמים מנגנוני ניכוי המס לא יודעים זאת. בנוסף, אמנות למניעת כפל מס קובעות שאם שולם מס במדינה זרה, יינתן זיכוי. אם לא ניתן באופן אוטומטי – אפשר לדרוש.

דוגמה: רינה עלתה מצרפת ב-2019. יש לה שם תיק השקעות שמניב ריבית. הבנק הצרפתי ניכה לה מס במקור, ובנוסף בישראל הבנק שאל אם היא תושבת – היא הצהירה כן, ונוכה לה גם כאן 25%. למעשה, היא עולה חדשה ופטורה מתשלום המס בישראל. כשהבינה זאת (ב-2021), היא הגישה דו”ח להחזר המס שנוכה בישראל בשנים 2019-2020 על ריבית זו. קיבלה החזר של כמה אלפי שקלים (כל מה שנוכה).

החזר ממוצע: עולים ותושבים חוזרים ותיקים לרוב מקבלים מראש ייעוץ במסגרת תהליך העלייה, ולכן ממצים את הפטור (גם חברות השקעות מודעות לזה). אבל יש מקרים שנופלים בין הכיסאות, במיוחד כשמדובר על מעסיקים בארץ שלא מודעים. ההחזר יכול להיות כל המס שנוכה – למשל מס במדרגה גבוהה על קצבה מחו”ל, שזה יכול להיות אלפים רבים בשנה. עוד דוגמה: תושב חוזר שהמשיך לקבל דיבידנדים מחברה בחו”ל, שילם שם מס על הדיבידנד וגם כאן נוכה לו 25% – צריך לתקן, ולקבל חזרה חלק. אלו נושאים מורכבים וכדאי לערב יועץ מס עם ידע בינלאומי.

18. החזר מס לבני 60+ על ריבית מפיקדונות
מה זה: אזרחים ותיקים זכאים לפטור ממס על ריבית שהם מרוויחים מתוכניות חסכון ופקדונות בבנקים, עד לתקרה שנתית. אם בנק ניכה מס מריבית של פנסיונר שמתחת לתקרה – ניתן לקבל החזר. הרבה פנסיונרים לא מודעים להטבה זו או שהבנק לא מיישם אותה אוטומטית. לכן מיליוני שקלים מנוכים לקשישים שיכולים לדרוש אותם חזרה.

הוראות החוק: סעיף 125ד לפקודת מס הכנסה מעניק פטור חלקי על הכנסות מריבית וקצבאות לפנסיונרים. התנאים: אדם או בן זוגו הגיעו לגיל פרישה לפני 2003 (כלומר כיום בני ~75 ומעלה) – זכאים לפטור שנתי עד סכום ריבית של 13,560 ₪ (נכון ל-2020), המתעדכן (כ-16,560 ₪ ב-2025). מי שנולדו אחרי 1.1.1948 (כרגע גיל 67-75) – אין פטור על ריבית, אך עדיין יש זיכוי על קצבה. בנוסף, סעיף 125ה מקנה זיכוי מסוים על ריבית לאוכלוסיות אחרות. על מנת לקבל את הפטור, יש להגיש לבנק טופס בקשת פטור. אם לא הוגש – הבנק ינכה 15%-25% מס כרגיל. אז הדרך היא להגיש בקשה למס הכנסה להחזר.

דוגמה: יוסף בן 80, יש לו פיקדון בנקאי שמניב 10,000 ₪ ריבית בשנה. הבנק מנכה לו 15% מס במקור (1,500 ₪). יוסף למעשה זכאי לפטור על סכום זה כי הוא מתחת לתקרת הפטור לגילו. הוא הגיש בקשה להחזר מס וקיבל את מלוא 1,500 ₪ בחזרה. שנה לאחר מכן, מילא טופס 101ג’ בבנק כדי שיפסיקו לנכות לו בכלל (כדי לא לחכות להחזר).

החזר ממוצע: מדובר לרוב בסכומים קטנים יחסית – מאות עד אלפים בודדים לשנה לכל קשיש. אבל מכיוון שהרבה מאוד קשישים לא מודעים, זה מצטבר: בדו”ח מבקר המדינה 2020 צוין שכ-380 אלף אזרחים ותיקים הפסידו ביחד 270 מיליון ₪ בשנה אחת כי לא הגישו דו”ח להחזר. כלומר כ-711 ₪ בממוצע לאדם. זה כמובן ממוצע – מי שיש לו פיקדונות גדולים יותר (או שני בני זוג עם פיקדון) יכול להגיע לתקרת הפטור ואז ההחזר עשוי להיות 2,000-2,500 ₪ לשנה. הטיפ הוא: אם אתם או הוריכם מעל גיל 70 ויש ריביות/אג”ח – בדקו זכאות לפטור.

19. החזר מס לעצמאים עקב תשלום מקדמות יתר
מה זה: עצמאים משלמים לאורך השנה מקדמות מס הכנסה על חשבון החוב השנתי הצפוי. המקדמות הן באחוז מסוים מההכנסות החודשיות, כפי שנקבע בתחילת השנה. לעיתים קרובות, האחוז גבוה מדי או שההכנסות בפועל נמוכות מהתחזית – ויוצא ששילמו יותר מדי במהלך השנה. כאשר מגישים את הדו”ח השנתי הסופי, אם עולה שכבר שולם מס מעבר למה שחושב בדו”ח – נוצרת יתרת זכות שמגיעה כהחזר. זה למעשה המקבילה של שכיר ששילם יותר מדי – רק אצל עצמאי זה דרך מנגנון מקדמות.

הוראות החוק: סעיף 175 לפקודת מס הכנסה מסמיך את פקיד השומה לקבוע מקדמות לעצמאי. אם הנישום משלם לפי אותו אחוז לאורך השנה, ובסוף השנה החבות שלו נמוכה מכך – נוצר עודף. סעיף 160 (החזרי מס ביתר) חל גם כאן, ובלוחות הזמנים הרגילים (עד 6 שנים). לרוב, כשתיק שומה נסגר, רשות המסים מיוזמתה תודיע על עודף ותזכה את החשבון. אולם יש מקרים שזה מתעכב או נופל בין הכיסאות, ואז העצמאי צריך לדרוש.

דוגמה: סמדר היא פרילנסרית בתחום העיצוב הגרפי. בתחילת 2022 נקבעו לה מקדמות של 10% מהמחזור. במהלך השנה היא שילמה סך של 30,000 ₪ מקדמות. כשהגיעה ליועץ המס שלה למלא דו”ח 2022, התברר שהכנסתה החייבת הניבה מס סופי רק 25,000 ₪. כלומר, שילמה 5,000 ₪ יותר מדי. מספר חודשים לאחר שהדו”ח שודר, קיבלה סמדר ישירות לחשבון הבנק החזר של 5,000 ₪ + ריבית והצמדה.

החזר ממוצע: אצל רוב העצמאים הפערים אינם גדולים, כי יש אפשרות במהלך השנה לעדכן מקדמות אם רואים שינוי בהכנסות. אבל במצבים של ירידה חדה בעסק או שנה חלשה, עלול להיווצר עודף משמעותי. למשל עצמאי ששילם מקדמות 100k ובפועל היה צריך 50k – יקבל 50k חזרה. עצמאים לפעמים אפילו לא מודעים – רואה החשבון מגיש דו”ח ואם יש החזר, הוא נכנס אוטומטית לחשבון. בכל מקרה, אם עבר זמן מאז שהגשתם דו”ח ועדיין לא קיבלתם החזר, מומלץ לברר. המדינה מחויבת לשלם גם ריבית 4% + הצמדה שנתית על סכום ההחזר, מה שמצטבר יפה אם העיכוב ארוך. בעצם זה אחד המקרים היחידים שהמדינה “משלמת ריבית” לנישום – שווה לנצל.

20. החזרי מס עקב טעויות שונות בתלוש השכר (ניכוי שגוי)
מה זה: תחת סעיף כללי זה נאגד מספר מקרים שבהם פשוט נפלה טעות בניכוי המס שלכם, וכתוצאה שילמתם יותר מדי. טעויות יכולות לקרות במילוי טופס 101, בהקלדת הנתונים במערכת השכר, או בפרשנות לא נכונה של הוראות ניכוי. למשל: עובד שסומן לו בטעות שהוא ללא נקודות זיכוי (בעודו תושב ישראל זכאי 2.25 נק’); חייל מילואים שלא עודכנו לו נקודות זיכוי למשרתי מילואים; עובד שסיפק אישור מס מסוים אך המעסיק לא הכניסו במערכת; טעות בחישוב שווי רכב שהובילה לניכוי גדול מדי; ועוד. במקרים כאלה, זיהוי הטעות ותיקונה יובילו להחזר המס העודף שנוכה.

הוראות החוק: חובת ניכוי מס במקור היא על המעסיק (סעיף 164), אך האחריות לוודא נכונות הפרטים היא גם על העובד. טופס 101 מהווה הצהרת העובד, ואם טעה – הוא יכול לעדכן בכל עת. סעיף 8 לפקודה מאפשר למנהל מס הכנסה לתקן טעות ברורה בחישוב המס. בפועל, הדרך היא הגשת דו”ח שנתי או פנייה דרך המעסיק לתקן רטרואקטיבית. אם הטעות התגלתה באותה שנת מס, המעסיק יכול בתלושי השכר הבאים לתקן את הניכוי. אם בסוף השנה עדיין יש שגיאה – עובדי חשב שכר רבים ינחו את העובד להגיש בקשת החזר למס הכנסה.

דוגמה: נטלי החלה עבודה חדשה בינואר. היא מילאה טופס 101 אך שכחה למלא את סעיף מצב משפחתי – כך המערכת קלטה אותה כ”רווקה ללא ילדים” למרות שהייתה אם לשניים. נוכו לה פחות נקודות זיכוי ממה שמגיע. במרץ, כשראתה בתלוש שאין זיכוי ילדים, פנתה לחשבת השכר ותיקנו לה קדימה. על ינואר-פברואר כבר נוכה מס יתר (כ-500 ₪ כל חודש). בסוף השנה, חשבת השכר הנפיקה לה טופס 106 שלא כלל תיקון רטרו, אז נטלי פנתה באופן עצמאי למס הכנסה וקיבלה את ה-1,000 ₪ גבייה ביתר חזרה.

החזר ממוצע: לרוב טעויות כאלה מתגלות ותיקונן מהיר, כך שההחזר אינו מצטבר לסכומים גדולים (כמה מאות ₪). אך יש מקרים שאנשים שמים לב רק כעבור שנים שמשהו לא תקין בניכוי המס שלהם (לדוגמה, משרת מילואים שבמשך שנים לא קיבל את חצי נקודת הזיכוי המגיעה לו עבור 10 ימי מילואים כל שנה ). הוא יכול לדרוש 6 שנים אחורה ולצבור החזר של אלפי ₪. כך גם לגבי טעות בנקודות זיכוי של בן/בת זוג, או כל טעות מתמשכת אחרת. הקפידו לעבור על תלוש השכר שלכם מדי פעם, בפרט בתחילת עבודה חדשה או שינוי סטטוס, כדי לוודא שכל ההקלות מיושמות. אם גיליתם באיחור – אל תהססו לפעול להחזר. זה כסף שלכם.

כיסינו כאן סיטואציות מייצגות, אך יש כמובן מקרים נוספים. העיקרון המנחה: בכל פעם ששילמתם מס מעבר לחוב החוקי – בין אם במס הכנסה, ביטוח לאומי, מסי נדל”ן, או מיסים עקיפים – יש אפשרות לבקש את העודף בחזרה. בחלק מהמקרים (כגון מס הכנסה) הבקשה היא יזומה שלכם; במקרים אחרים (כגון מע”מ) ההחזר משולם אוטומטית אם אתם מגישים דיווח; וישנם מצבים (כגון מכס) שבהם צריך ליזום בירור.

בעלי המקצוע המעורבים בתהליך ההחזר
תהליך החזר המס עשוי לערב מספר בעלי מקצוע וגורמים: יועצי מס, רואי חשבון, עורכי דין, וגם כמובן רשויות המס עצמן. נפרט את תפקיד כל אחד, מתי צריך לפנות אליו, ואיך לבחור נכון.

• יועץ מס: יועצי מס הם אנשי מקצוע שהוסמכו במיוחד לטפל בענייני מס של יחידים ועסקים קטנים. הם מוסמכים להכין ולהגיש דוחות מס הכנסה, לייצג בפני רשויות המס, ולייעץ בנושאי מיסוי שוטף. יועץ מס בדרך כלל מתמחה בטיפול בשכירים, עצמאים קטנים ובינוניים בכל הנוגע להחזרי מס, תיאומי מס, הצהרות הון וכד’. היתרון ביועץ מס הוא מחיר נגיש והתמקצעות בנושאים ספציפיים כמו החזרי מס לשכירים. כאשר בוחרים יועץ, כדאי לוודא שיש לו רישיון תקף ממשרד האוצר ורשות המסים. לרוב ליועץ מס יש ניסיון רב בהתמודדות עם פקידי השומה וידע פרקטי על כיצד להגיש בקשות בצורה שתעבור חלק. טווח שכר הטרחה של יועצי מס עבור החזרי מס נע בין מאות שקלים למקרה פשוט ועד ~2,000 ₪ למקרים מורכבים. חלקם כאמור עובדים על בסיס הצלחה (אחוז מההחזר) – מודל שיכול להתאים כשלא רוצים להוציא כסף מהכיס מראש.
• רואה חשבון (CPA): רואי חשבון הם אנשי פיננסים בעלי השכלה רחבה בחשבונאות, ביקורת וחקיקה פיננסית. הם מורשים לבצע כל מה שיועץ מס עושה ואף יותר, כולל ביקורת דוחות כספיים לחברות. במקרה של החזרי מס ליחיד, תפקיד רו”ח דומה מאוד לתפקיד יועץ המס – למלא ולהגיש את הדוחות כראוי. רו”ח לעיתים נדרש אם המצב המסובך יותר, למשל כאשר ההחזר הוא חלק מדו”ח שנתי של עסק עצמאי או שיש צרכים חשבונאיים נוספים (כגון ניהול ספרים לעסק קטן לאורך השנה). גם שכיר יכול לפנות לרו”ח, אך שכר הטרחה עשוי להיות גבוה יותר בהשוואה ליועץ מס עבור אותה עבודה. היתרון ברו”ח הוא שלרוב יש לו ידע מקיף גם בהיבטים חשבונאיים, כך שיוכל לתת ערך מוסף אם למשל מתגלה חוב ולא החזר, או לתכנן קדימה צעדים להפחתת מס. מחירון רואי חשבון לטיפול בהחזר מס לשכיר עשוי לנוע סביב 800-3,000 ₪ בהתאם למורכבות. רו”ח רבים גובים מחיר קבוע להגשת דוח שנתי לשכיר (לדוגמה 1,500 ₪), ללא קשר לגובה ההחזר. כשבוחרים רו”ח, חשוב שיהיה בעל רישיון מועצת רואי החשבון, עדיף עם התמחות במסים. כדאי לשאול האם הטיפול ייעשה על ידיו אישית או בידי מתמחה, ומה הזמינות שלו לשאלות.
• חברות להחזרי מס: בשני העשורים האחרונים צצו חברות מסחריות שמתמחות במתן שירות מהיר להגשת בקשות החזר מס – במיוחד לשכירים. הן מפרסמות הרבה (״אולי מגיע לך החזר של אלפי שקלים? תשאיר פרטים!״) ומציעות תהליך פשוט שבו הלקוח מוסר להן את המסמכים והן דואגות לשאר. חברות אלו לרוב אינן מעסיקות אך ורק רו”ח – יש בהן גם תוכנות אוטומטיות ופקידי עיבוד נתונים. התשלום לרוב הוא אחוזים מההחזר (ראינו כ-12%-25% ). היתרון: נוחות, מהירות, ולעיתים קרובות הן דואגות גם להשיג את הטפסים בשבילכם (לדוגמה, יש חברות שמתחברות למערכת “מס הכנסה לשכיר” ומושכות את טופסי 106). החיסרון: לא תמיד יש יחס אישי מעמיק, ואם המקרה מורכב או דורש חשיבה מעבר לתבנית – ייתכן והן לא מיטיבות לטפל כמו מומחה פרטי. בבחירת חברה כזו, חשוב לבדוק שהיא מוכרת ואמינה, האם יש לה אישור “אמון הציבור”, וכדאי לעיין היטב בחוזה – במיוחד על מה משלמים עמלה. חלקן גובות עמלה גם על ריבית שהושגה או החזרי ביטוח לאומי, וכו’. ודאו גם מה קורה אם לא יוצא החזר – האם תידרשו לשלם מינימום (ברוב החברות לא).
• עורך דין מיסים: כפי שצוין, עורכי דין נכנסים לתמונה בעיקר במקרים של מחלוקות מורכבות או הליכים משפטיים מול רשות המסים. למשל, אם מס הכנסה דחה את הבקשה להחזר ואתם רוצים לערער – ייתכן שתשקלו עו”ד. עוד מצב: החזרי מס לגופים גדולים – חברות תאגידיות או מיזמים, יטופלו לרוב ע”י עורכי דין מחלקת מס או רו”ח בקנה מידה גדול. אבל בהתמקדות על אדם פרטי – אין לרוב צורך בעו”ד. היוצא מן הכלל הוא תחום מיסוי מקרקעין: החזרים של מס שבח או מס רכישה משמעותיים מומלץ שיטופלו בליווי עו”ד מקרקעין, שכן מדובר בחוק אחר ובמנגנון מעט שונה (מול משרדי מיסוי מקרקעין). עו”ד טוב ידע לטעון ולהתמודד אם יש ויכוח על פרשנות סעיף פטור למשל. שכר טרחת עורכי דין בענייני מיסים הוא גבוה יחסית: לעיתים 5,000-15,000 ₪ עבור טיפול בתיק החזר מס שבח, או תעריף שעתי של 1,000 ₪ ומעלה. לכן, כל עוד אין צורך קריטי – עדיף לטפל באמצעות אנשי מקצוע זולים יותר ולהימנע מהמסלול המשפטי.

טבלה המסכמת את בעלי המקצוע, מה תפקידם בהחזרי מס, ואיזו עלות לצפות:

חשוב להדגיש: אין חובה גורפת לשכור בעל מקצוע כדי לקבל החזר מס. אם המקרה שלכם פשוט (למשל שכיר עם נקודות שלא נוצלו) – ניתן גם לפעול עצמאית. עם זאת, רבים מעדיפים הסתייעות מקצועית כדי לחסוך בזמן והתעסקות, ולוודא שאכן ימוצו כל הזכויות. בשנים האחרונות מערכות המידע השתפרו ויש אפילו כלים דיגיטליים חינמיים שמקלים על הגשת בקשה לבד – עליהן נרחיב בפרק הבא.

כיצד לקבל ייעוץ והחזר מס ללא תשלום
לא רוצים (או יכולים) לשלם לאיש מקצוע? עדיין יש דרכים לקבל סיוע ואפילו לבצע את התהליך באופן עצמאי. הנה מדריך צעד-אחר-צעד לקבלת החזר מס בחינם, או כמעט בחינם:

1. הבנת הזכאות והכנת מסמכים: ראשית, בדקו בעצמכם האם יש סיבה לחשוד שמגיע לכם החזר. קחו את רשימת 20 הסעיפים שלעיל כשקף ביקורת: האם משהו חל עליכם? לדוגמה: עבדתם חלק משנה? החלפתם עבודות? נולד ילד? תרמתם כסף? היו לכם הפסדי הון? רשמו לכם פחות נקודות זיכוי בתלוש? וכד’. אם אפילו סעיף אחד “מהבהב” – המשיכו לשלב הבא. אספו את המסמכים הנדרשים לאותה קטגוריה: טופסי 106 מכל המעסיקים (אפשר לפנות למעסיק לשעבר שינפיק, ואם לא משיגים – ניתן גם לפנות למס הכנסה שברשותם הנתונים במערכת), אישורים רלוונטיים (למשל אישור לימודים, תעודת שחרור לחייל, אישור נכות מביטוח לאומי, קבלות תרומה מקוריות, אישור תושב יישוב מזכה, וכדומה), טופס 161 במקרה של פיצויים, טופסי 867 מהבנק לגבי רווחי הון וריביות, וכל חומר אחר המוכיח את טענתכם. אל תיבהלו מרשימת המסמכים – ייתכן שבמקרה שלכם צריך רק 2-3 ניירות עיקריים.
2. שימוש בסימולטור הרשמי: רשות המיסים מעמידה כלי אינטרנטי שבאמצעותו ניתן להזין נתונים בסיסיים ולקבל הערכה אם צפוי החזר או חוב. זהו סימולטור מס לשכירים באתר Gov.il. הוא דורש להזין פרטים כמו הכנסה שנתית, מס שנוכה, נקודות זיכוי, וכו’, וייתן תוצאה. אנשים רבים מופתעים לגלות שמגיע להם החזר של אלפי שקלים. הסימולטור אינו קובע סופית אבל נותן ביטחון להמשיך. בנוסף, אתרים מסחריים רבים מציעים מחשבוני החזר מס – אפשר לנסות כמה לקבל מושג.
3. פתיחת תיק והגשת בקשה עצמאית: אם החלטתם להגיש לבד, יש חדשות טובות: כיום זה פשוט יותר מתמיד. אין צורך למלא ידנית טפסי נייר וללכת פיזית למס הכנסה (למרות שאפשר גם כך). במקום זאת, ניתן להגיש בקשה מקוונת באתר רשות המסים. ישנו טופס ייעודי מקוון בשם טופס 135 – דוח מקוצר לשכירים להחזר מס. דרך ממשק אינטרנטי, תתבקשו למלא פרטים אישיים, פרטי חשבון בנק להחזר, פרטי הכנסות וניכויים בכל שנה, ולצרף סריקות של המסמכים התומכים. לדוגמה, מעלים צילום של טופס 106, וסימונים לגבי נקודות זיכוי. התהליך מודרך יחסית – לכל חלק מצורפות הנחיות. אם אתם מתקשים עם מחשב, ניתן גם להוריד טופס 135 בפורמט PDF, למלא אותו ידנית ולהגיש בדואר/במשרדי מס הכנסה. אגב, אין אגרה להגשת הבקשה – זה בחינם.
4. קבלת סיוע מנציג מס הכנסה: אם הסתבכתם במילוי, אפשר לקבל עזרה ללא עלות גם מרשות המיסים עצמה. בתקופות השיא (חודשי אפריל-יוני בד”כ) חלק ממשרדי השומה מקיימים ימי קבלה מיוחדים לשכירים, ובהם פקידים עוזרים למלא את הטפסים. כמו כן, ניתן לפנות למוקד המידע של רשות המסים בטלפון *4954 או 02-5656400 ולשאול שאלות. לא תאמינו, אבל לפעמים פשוט אפשר להגיע לפקיד המס האזורי (עם מסכות בימי מגיפה…) והוא יושב איתכם. המערכת מעוניינת להחזיר לכם מס ביתר – אין להם סיבה להקשות אם הכל חוקי.
5. מעקב ועדכון סטטוס: לאחר שהגשתם, תקבלו אישור הגשה עם מספר פנייה. הטיפול לוקח זמן – התאזרו בסבלנות. זה עשוי לקחת 3-6 חודשים ואף יותר (במיוחד אם הגשתם בסוף השנה השישית ואז יש עומס). ניתן לעקוב באתר “אזור אישי” של רשות המסים או טלפונית. לפעמים תתבקשו להמציא מסמך נוסף אם משהו חסר. הגיבו מהר כדי לא לעכב.
6. קבלת הכסף: ברגע שהבקשה מאושרת, תקבלו מכתב שומה המפרט כמה אושר להחזר. זמן קצר לאחר מכן הכסף יופקד בחשבון הבנק שציינתם (ודאו שמספר החשבון בטופס נכון!). אם עברו 90 יום מהאישור ועדיין לא קיבלתם, בררו שוב. סכום ההחזר יכלול ריבית והצמדה 4%+ על התקופה מ-1 בינואר שלאחר שנת המס ועד התשלום – תוספת נחמדה.
7. ללא עלות – אבל עם השקעת זמן: חשוב להבין שהגשה עצמאית דורשת קצת לימוד ועבודה מצדכם. אם הטפסים מבלבלים, יש המון מקורות מידע חינמיים: אתר “כל-זכות”, מדריכים בוידאו (חיפוש ביוטיוב “איך מגישים החזר מס לבד” יניב סרטונים מדורשי טוב), וקבוצות פייסבוק של יעוץ מס בהתנדבות. נצלו את המשאבים הללו. במידה ומדובר בסכום גדול, אולי שווה להשקיע כמה שעות ולהימנע מתשלום עמלה יקרה לחברה.
8. יזמות קהילתית: ישנן גם יוזמות חברתיות לסיוע בהחזרי מס. לדוגמה, פרויקטים באקדמיה בהם סטודנטים לחשבונאות מסייעים לאזרחים למלא דוחות כחלק מפרקטיקום, או עמותות במגזר השלישי שעוזרות לאוכלוסיות חלשות לדרוש זכויות מול רשויות. אלה לרוב בחינם או בעלות סמלית. שווה לברר בעירכם אם קיימת יוזמה כזו (למשל במסגרת מרכזי צעירים, מועדוני גמלאים וכו’).
9. לשאול זה בחינם: גם אם אתם לא בטוחים שמגיע לכם, אין נזק בלשאול. אפשר למלא ולשלוח בקשה למס הכנסה – מקסימום, אם לא מגיע, תקבלו תשובה שהשומה סגורה ללא החזר. אין קנס או סנקציה על בקשת החזר מיותרת בתום לב. רק היזהרו: אם אתם יודעים שיש מצב ששילמתם פחות מדי מס (כלומר תהיה שומה לגרעתכם), אל תגישו סתם כך כי עלולים לדרוש מכם לשלם חוב. במקרה כזה עדיף דווקא להתייעץ עם מומחה לפני פעולה.
10. כלים דיגיטליים נוספים: מלבד הסימולטור שהזכרנו, חברות פינטק השיקו אפליקציות ידידותיות שמדריכות אתכם בהגשה עצמאית. חלקן חינמיות או גובות סכום נמוך מאוד, ולמעשה מתיימרות להחליף את הצורך ביועץ מס. שימו לב שהחינמיות לרוב ינסו בסוף להפנות אתכם לשירות בתשלום, אבל אפשר להשתמש בשלבי ההדרכה ללא חיוב. בהחלט אפשרי שבשנים הקרובות הגשת החזר מס תהיה פשוטה כמעט כמו מילוי טופס החזר בקופת חולים… המגמה היא הקלה על האזרח.

אפשר לקבל החזר מס ללא עלות אם אתם מוכנים לבצע את התהליך לבד. רבים כבר עושים זאת בהצלחה. אם מסתבך – תמיד תוכלו בשלב כלשהו לפנות ליועץ, אבל לנסות לבד לא מזיק.

כדי להמחיש את חישוב החזר המס, הבאנו עבורכם מחשבון אינטראקטיבי שבו תוכלו להכניס נתונים ולקבל אינדיקציה על גובה ההחזר הצפוי.

מחשבון אינטראקטיבי לחישוב החזר מס
להלן מחשבון מס מעודכן 2025 הזינו את הפרטים הרלוונטיים עבור שנת המס, ולחצו “חשב” – המחשבון יעריך את סכום ההחזר המגיע לכם.

שאלות ותשובות נפוצות (FAQ) על החזרי מס בישראל
שאלה 1: מי זכאי להחזר מס?
תשובה: כל מי ששילם למס הכנסה יותר מדי מס בהשוואה לחבות המס החוקית שלו זכאי להחזר. זה כולל בעיקר שכירים שנוכה משכרם מס גבוה מהנדרש עקב נסיבות שונות (החלפת עבודה, עבודה חלקית, שינוי מצב משפחתי, אי-ניצול נקודות זיכוי וכו’), וכן עצמאים ששילמו מקדמות גבוהות מדי. גם מי ששילם מסים חד-פעמיים (כמו מס שבח, מס רכישה) ביתר זכאי להחזר. הזכאות אינה תלויה בגובה ההכנסה – גם בעל שכר גבוה יכול להיות זכאי אם, למשל, לא ניצל נקודות זיכוי. חשוב: אם שילמתם פחות מדי מס, לא תקבלו החזר, ואף עלולים להידרש לשלם את ההפרש.