מס החברות בקפריסין הוא 15% לשנות מס שמתחילות מ-1 בינואר 2026. השיעור חל על ההכנסה החייבת של חברה תושבת מס בקפריסין, ולא על המחזור. חברה שאינה תושבת מס בקפריסין עשויה להתחייב שם על הכנסה המיוחסת למוסד קבע בקפריסין. שיעור המס המעודכן מופיע בטבלת שיעורי המס הרשמית, והיקף החיוב לפי תושבות מופיע בהנחיית רשות המסים הקפריסאית ממרץ 2026.
בעמוד הזה
- מס חברות בקפריסין 2026 בקצרה
- על מה משלמים את מס החברות
- מתי חברה נחשבת תושבת מס בקפריסין
- תושבות מס ומוסד קבע אינן אותו דבר
- שינויי מס מרכזיים שנכנסו לתוקף ב-2026
- המסמכים והעובדות שצריך לרכז לפני חישוב
- רישום ודיווח מס בקפריסין
- מה צריך לבדוק כשבעלי החברה קשורים לישראל
- הנושאים שהעמוד אינו מחליף
- שאלות נפוצות על מס חברות בקפריסין
- מקורות רשמיים ועדכון
תאריך בדיקת הדין והמקורות: . החישוב בפועל תלוי בתושבות המס, בהכנסה, בהתאמות לצורכי מס, באמנות מס ובמבנה הפעילות. עמוד זה אינו מדריך להקמת חברה, אינו עוסק במס אישי ואינו קובע את תוצאת המס בישראל.
מס חברות בקפריסין 2026 בקצרה
| נושא | הכלל המעודכן | מה צריך לבדוק |
|---|---|---|
| שיעור מס חברות | 15% משנת המס 2026 | מהי ההכנסה החייבת לאחר התאמות, פטורים והוצאות מותרות. |
| חברה תושבת מס בקפריסין | חיוב עקרוני על הכנסה ממקורות בקפריסין ומחוץ לקפריסין | מבחן הניהול והשליטה, מבחן ההתאגדות ואמנה רלוונטית. |
| חברה שאינה תושבת מס | חיוב על הכנסה שמקורה במוסד קבע בקפריסין | האם הפעילות יוצרת מוסד קבע ומהם הרווחים המיוחסים לו. |
| הפסדים לצורכי מס | תקופת העברה של שבע שנים במסגרת רפורמת 2026 | שנת היווצרות ההפסד, הוראות מעבר, מגבלות ושינויים בבעלות או בפעילות. |
| חלוקת דיבידנד | טבלת 2026 מציגה 5% SDC על דיבידנדים במקרים הרלוונטיים | מעמד המקבל, תושבות, domicile, קשר בין חברות וחריגים. |
| חלוקת דיבידנד רעיונית | המשטר בוטל ברפורמת 2026 | הוראות מעבר ורווחים מתקופות קודמות. |
| מס בולים | החקיקה בוטלה מ-1 בינואר 2026 | מסמך שנחתם בידי לפחות צד אחד עד 31 בדצמבר 2025 עשוי להישאר במשטר הישן. |
על מה משלמים את מס החברות
מס החברות מחושב על הכנסה חייבת, לא על כל סכום שנכנס לחשבון הבנק ולא על המחזור בלבד. רשות המסים הקפריסאית מונה בין מקורות ההכנסה העסקית רווחים מסחריים, שכירות, זכויות קניין רוחני, מוניטין, ניהול ספנות והכנסה אחרת הנובעת מפעילות החברה. הסיווג המדויק עשוי לשנות את אופן החיוב.
הדרך הבסיסית לחשוב על החישוב היא:
רווח חשבונאי, בתוספת הוצאות שאינן מותרות בניכוי, פחות פטורים וניכויים מותרים, שווה להכנסה חייבת. על ההכנסה החייבת מחילים 15%.
לדוגמה, אם לאחר כל ההתאמות נקבעה הכנסה חייבת של 100,000 אירו, מס החברות לפי שיעור 2026 הוא 15,000 אירו. הדוגמה אינה קובעת אילו הוצאות מותרות, אינה כוללת מסים אחרים ואינה מתאימה אוטומטית לחברה עם הכנסה פטורה, עסקאות בין צדדים קשורים או פעילות בכמה מדינות.
מתי חברה נחשבת תושבת מס בקפריסין
לפי הנחיית תושבות המס הרשמית שפורסמה ב-4 במרץ 2026, חברה נחשבת תושבת מס בקפריסין כאשר היא עומדת לפחות באחד משני מבחנים:
- ניהול ושליטה. הניהול והשליטה מופעלים בקפריסין.
- מבחן ההתאגדות. החברה התאגדה או נרשמה לפי חוק החברות הקפריסאי, אלא אם אמנת מס בתוקף מייחסת את התושבות למדינה האחרת.
במבחן הניהול והשליטה אין גורם יחיד שמכריע לבדו. ההנחיה הרשמית מפנה, בין היתר, למקום ישיבות הדירקטוריון, למקום קבלת ההחלטות האסטרטגיות, לנוכחות הדירקטורים, לניהול היומיומי, למקום שמירת הספרים והמסמכים ולמקום כריתת חוזים מהותיים. הבדיקה היא מצטברת ומבוססת על העובדות.
רישום חברה בקפריסין אינו תחליף להתנהלות אמיתית ומתועדת. כתובת רשומה או דירקטור מקומי לבדם אינם תשובה מלאה לשאלת הניהול והשליטה. יש לתעד מי קיבל החלטות, היכן הן התקבלו ואיך החברה פעלה בפועל.
תושבות מס ומוסד קבע אינן אותו דבר
הנחיית רשות המסים הקפריסאית מ-9 ביולי 2026 מפרידה בין תושבות מס לבין מוסד קבע. תושבות קובעת באיזו מדינה החברה נחשבת תושבת לצורכי מס. מוסד קבע בוחן אם פעילות עסקית במדינה אחרת יוצרת לאותה מדינה זכות למסות את הרווחים המיוחסים לפעילות.
מקום ניהול, סניף, משרד, מפעל, סדנה או אתר פעילות קבוע עשויים להיות רלוונטיים, וכך גם נציג שמפעיל דרך קבע סמכות לכרות חוזים בשם העסק. האמנה החלה והעובדות בפועל קובעות. אין להסיק שאין מוסד קבע רק מפני שהחברה רשומה בקפריסין.
שינויי מס מרכזיים שנכנסו לתוקף ב-2026
העלאת מס החברות ל-15%
פורטל רפורמת המס הרשמי מציין שהשיעור עלה מ-12.5% ל-15%. טבלאות, דוגמאות וחוזים המבוססים על השיעור הישן דורשים חישוב מחדש.
העברת הפסדים לשבע שנים
אותו מקור רשמי מציין הארכה מחמש לשבע שנים. לפני שימוש בהפסד יש לבדוק את שנת היווצרותו, את הוראות המעבר ואת כל המגבלות הרלוונטיות.
דיבידנדים וחלוקה רעיונית
רפורמת 2026 הורידה את שיעור SDC על דיבידנדים בפועל מ-17% ל-5% וביטלה את משטר החלוקה הרעיונית, לפי דף הרפורמה לעסקים. טבלת SDC הרשמית לשנת 2026 כוללת גם קטגוריות וחריגים נוספים. לכן אין להחיל 5% על כל חלוקה בלי לבדוק את זהות המקבל ואת מעמדו.
ביטול מס בולים
רשות המסים הקפריסאית מציינת שחוקי מס הבולים בוטלו מ-1 בינואר 2026. מסמך שנחתם בידי לפחות צד אחד עד 31 בדצמבר 2025 ממשיך להיבחן לפי הדין הישן. התאריך הקובע הוא תאריך החתימה, לא מועד קריאת המדריך.
המסמכים והעובדות שצריך לרכז לפני חישוב
- תעודת התאגדות, תקנון, מבנה בעלי מניות ופרטי חברות קשורות.
- פרוטוקולים של הדירקטוריון ותיעוד המקום שבו התקבלו החלטות מהותיות.
- חוזים מרכזיים, חשבוניות, דפי בנק וספרי הנהלת חשבונות.
- פירוט הכנסות לפי מדינה, לקוח וסוג הכנסה.
- פירוט הוצאות והקשר שלהן לייצור ההכנסה.
- פעילות של עובדים, מנהלים, סוכנים, משרדים או שרתים מחוץ לקפריסין.
- הפסדים מועברים לפי שנת מס והמסמכים התומכים בהם.
- חלוקות דיבידנד מתוכננות וזהות המקבלים.
- עסקאות עם בעלי מניות או צדדים קשורים.
- תושבות המס של החברה, בעלי המניות והמנהלים, וכן אמנות מס שעשויות לחול.
רישום ודיווח מס בקפריסין
לפי הנחיית הרישום הרשמית ממרץ 2026, חברה חייבת להירשם במרשם המס בתוך 60 ימים מהאירוע הרלוונטי, כגון התאגדות, רישום, הפיכה לתושבת או קבלת הכנסה החייבת לפי החוק. החל מ-1 ביולי 2026, בקשות של ישויות מסוימות הרשומות במרשם הישויות העסקיות מוגשות באמצעות CY Login, לפי התנאים המפורטים במקור.
דף הדוח השנתי לחברות מציין ששנת המס היא השנה הקלנדרית ושמהשנה 2026 הדוחות מוגשים באמצעות מערכת Tax For All. מועדי הגשה והארכות עשויים להשתנות, ולכן יש לבדוק את הודעות רשות המסים לפני כל מועד פעולה ולא להסתמך על תאריך שמופיע במאמר ישן.
מה צריך לבדוק כשבעלי החברה קשורים לישראל
תשלום מס בקפריסין אינו קובע לבדו שאין חבות או דיווח בישראל. יש לבדוק בנפרד את תושבות החברה והיחידים, מקום הניהול בפועל, מוסד קבע, הכנסות מחוץ לישראל, חלוקת דיבידנד, זיכוי ממס זר והחזקה בחברה זרה. רשות המסים בישראל מבהירה שתושב ישראל עשוי להתחייב על הכנסה מישראל ומחוץ לישראל ומפנה גם לטופס דיווח על החזקה בחבר בני אדם תושב חוץ.
העמוד אינו מחשב מס ישראלי ואינו מפרש אמנה עבור מקרה מסוים. חברה עם מנהלים, בעלי מניות, עובדים, לקוחות או פעילות בישראל צריכה לקבל חוות דעת מתואמת בקפריסין ובישראל לפני חלוקה, שינוי מבנה או הגשת דוח.
הנושאים שהעמוד אינו מחליף
- הקמת חברה ורישוי פעילות: העמוד מסביר את מס החברות, לא את בחירת המבנה, ניסוח מסמכי ההתאגדות, פתיחת חשבון או רישיון עסק. לסיוע משפטי מקומי עברו אל ייעוץ משפטי לעסק או חברה בקפריסין.
- מסים ברכישת נכס: מע"מ, אגרות העברה ועלויות עסקת מקרקעין שייכים לעמוד עלויות ומיסוי ברכישת נכס בקפריסין.
- מס אישי ותושבות יחיד: מדרגות מס של יחידים אינן חלק מחישוב מס החברות.
- מידע כללי על המדינה: למוסדות, אזורים ומידע מעשי עברו אל מידע על קפריסין לישראלים.
שאלות נפוצות על מס חברות בקפריסין
מה שיעור מס החברות בקפריסין בשנת 2026?
15% על ההכנסה החייבת, לפי טבלת רשות המסים הקפריסאית. השיעור הקודם של 12.5% חל על השנים 2013 עד 2025.
האם 15% מחושבים על המחזור?
לא. המס מחושב על ההכנסה החייבת לאחר ההתאמות לפי הדין. מחזור של 100,000 אירו אינו אומר שההכנסה החייבת היא 100,000 אירו.
האם חברה שהתאגדה בקפריסין היא תמיד תושבת מס בקפריסין?
מבחן ההתאגדות הרשמי קובע שחברה שהתאגדה או נרשמה לפי חוק החברות הקפריסאי נחשבת תושבת מס, אך אמנת מס בתוקף יכולה לייחס את התושבות למדינה אחרת. גם מקום הניהול והשליטה נבדק.
האם שיעור מס החברות כולל מס על דיבידנד?
לא. מס חברות ו-SDC על חלוקה הם חיובים נפרדים. טבלת SDC לשנת 2026 מציגה 5% לדיבידנד במקרים הרלוונטיים, אך התחולה תלויה במעמד המקבל ובחריגים.
האם אפשר להעביר הפסד לצורכי מס?
רפורמת 2026 האריכה את התקופה לשבע שנים. יש לבדוק את שנת ההפסד, הוראות מעבר ומגבלות לפני קיזוז.
האם חברה קפריסאית פוטרת בעל מניות ישראלי ממס בישראל?
לא ניתן להסיק זאת מההתאגדות או מתשלום המס בקפריסין. הדין הישראלי, התושבות, השליטה, סוג ההכנסה וחובות הדיווח נבדקים בנפרד.
האם העמוד מסביר איך לפתוח חברה בקפריסין?
לא. זהו עמוד מס חברות בלבד. הקמה, מסמכי התאגדות, רישוי והתקשרות עם בעלי מקצוע הם נושאים משפטיים ותפעוליים נפרדים.
מקורות רשמיים ועדכון
- רשות המסים בקפריסין, שיעורי מס חברות לפי שנת מס.
- רפורמת המס 2026 לעסקים ולישויות משפטיות.
- רשות המסים בקפריסין, תושבות מס של חברה.
- רשות המסים בקפריסין, היקף הטלת מס על חברות.
- רשות המסים בקפריסין, Special Defence Contribution.
- רשות המסים בקפריסין, ביטול מס בולים והוראות המעבר.
- רשות המסים בקפריסין, דוח שנתי לחברה.
המקורות נבדקו ביום . לפני דיווח, חלוקה או שינוי מבנה יש לבדוק אם פורסמו חקיקה, חוזר או ארכה חדשים.