פורטוגל

מסים בפורטוגל נגבים על ידי הממשלות הלאומיות והאזוריות של פורטוגל כאחד. ההכנסות ממיסים בפורטוגל עמדו על 34.
9% מהתמ”ג בשנת 2018.
מקורות ההכנסה החשובים ביותר כוללים את מס ההכנסה, דמי ביטוח לאומי, מס חברות ומס ערך מוסף, המוחלים כולם ברמה הלאומית.

עורך דין מומלץ

מס הכנסה
הכנסה מעבודה שנצברת חייבת במס הכנסה פרוגרסיבי, החל על כל מי שנמצא בכוח העבודה. מעבר לכך, ניתן לנכות שורה ארוכה של הטבות מס, לרבות ניכוי כללי, הוצאות בריאות, ביטוח חיים ובריאות והוצאות חינוך. שיטת מיסוי ההכנסה האישית היא כדלקמן:
הכנסה החייבת במס שיעור מס ישים

עבור הכנסה של עד 7,479 אירו, שיעור המס הוא 14.50%.
הכנסה מ-7,479 אירו עד 11,284 אירו מחויבת במס של 21%.
להכנסה מ-€11,284 ל-€15,992 יש שיעור מס של 26.50%.
עבור הכנסה הנעה בין 15,992 ל-20,700 אירו, שיעור המס הוא 28.50%.
הכנסה בין 20,700 אירו ל-26,355 אירו כפופה לשיעור מס של 35%.
להכנסה מ-€26,355 ל-€38,632 יש שיעור מס של 37%.
עבור הכנסה הנעה בין 38,632 אירו ל-50,483 אירו, שיעור המס הוא 43.50%.
הכנסה שבין 50,483 אירו ל-78,834 אירו מחויבת במס של 45%.
עבור הכנסה מעל 78,834 אירו, שיעור המס החל הוא 48%.
באזור האוטונומי של מדיירה, שיעורי המס הם:

10.15% להכנסה של עד 7,479 אירו.
14.70% להכנסה מ-7,479 אירו ועד 11,284 אירו.
18.55% להכנסה מ-11,284 אירו ועד 15,992 אירו.
19.95% עבור הכנסה מ-15,992 אירו עד 20,700 אירו.
29.75% להכנסה מ-20,700 אירו עד 26,355 אירו.
33.67% עבור הכנסה מ-€26,355 ל-€38,632.
42.20% עבור הכנסה מ-38,632 יורו עד 50,483 יורו.
43.65% להכנסה מ-50,483 אירו עד 78,834 אירו.
47.52% עבור הכנסה מעל 78,834 אירו.
באזור האוטונומי של האיים האזוריים, שיעורי המס החלים הם:

10.15% להכנסה של עד 7,479 אירו.
14.70% להכנסה מ-7,479 אירו ועד 11,284 אירו.
18.55% להכנסה מ-11,284 אירו ועד 15,992 אירו.
19.95% עבור הכנסה מ-15,992 אירו עד 20,700 אירו.
24.50% להכנסה מ-20,700 אירו עד 26,355 אירו.
25.90% עבור הכנסה מ-26,355 אירו עד 38,632 אירו.
30.45% להכנסה מ-38,632 אירו עד 50,483 אירו.
31.50% עבור הכנסה מ-50,483 יורו עד 78,834 יורו.
33.6% עבור הכנסה מעל 78,834 אירו

הטבות זמינות לתושבי מס לשעבר וראשונים
על פי קוד מס ההשקעות, שאושר ב-23 בספטמבר 2009, נוצר סוג חדש של תושבות לצורכי מס במסגרת קוד מס ההכנסה האישי, הנקרא תושבות לא רגילה (NHR). סוג תושבות מס חדש זה נוצר על מנת למשוך לפורטוגל אנשי מקצוע מיומנים גבוהים וגמלאים המשיגים הכנסה זרה.

כשיר לסטטוס NHR
אדם, ללא קשר ללאום, רשאי להגיש בקשה לרישום כתושב שאינו רגיל, אם מתקיימים התנאים הבאים:
האדם נחשב, לצורכי מס, כתושב בטריטוריה פורטוגזית, בהתאם לכל אחד מהקריטריונים שנקבעו בקוד מס הכנסה אישי בשנה שעבורה אותו אדם מעוניין להיות מחויב במס כ-NHR;
אותו אדם לא נחשב כתושב בטריטוריה פורטוגזית באף אחת מחמש השנים הקלנדריות שקדמו לשנה שבגינה אותו אדם מעוניין לחייב במס כתושב שאינו רגיל.

מס הכנסה אישי
מיסוי לבעלי מעמד NHR
המיסוי לתושבים שאינם רגילים (NHR) בפורטוגל נועד להציע תנאים נוחים לסוגים שונים של הכנסה, ולעודד את המשיכה של אנשי מקצוע וגמלאים למדינה. להלן המשך והסבר מפורט כיצד ממוסים סוגי הכנסה שונים במסגרת משטר ה-NHR, תוך שימת דגש על התנאים שבהם חלים פטורים ושיעורים מופחתים.

הכנסה מעבודה עצמאית מפעילויות ערך מוסף גבוה
להכנסה הנובעת מפעילויות ערך מוסף גבוה בעלות אופי מדעי, אמנותי או טכני, או מקניין רוחני או תעשייתי, וכן מידע בדבר ניסויים שבוצעו בתחומים המסחריים, התעשייתיים או המדעיים:

מקור זר : הכנסה פטורה ממיסוי פורטוגלי אם היא עומדת באחד מהתנאים הבאים:
ניתן לחייב אותו במס במדינת המקור על פי אמנת כפל מס בין פורטוגל לאותה מדינה.
ניתן לחייב אותו במס במדינה אחרת, במקרים שבהם לא קיימת אמנה למיסוי כפל, בתנאי שמתקיימים התנאים המתוארים על ידי אמנת המס המופתית של ה-OECD על הכנסה והון. הדבר מותנה בכך שההכנסה לא תהיה מטריטוריה עם משטר מס מיוחס ולא תיחשב כמושגת בשטח פורטוגל.
מקור פורטוגלי : שיעור מס אחיד של 20% חל ביבשת, עם שיעור מופחת של 16% הן באזור האוטונומי של מדיירה והן באזור האוטונומי של האיים האזוריים.
הכנסה מהון
הכנסות הון, כגון ריבית, דיבידנדים והכנסות דומות אחרות, נהנות מהטבות מס תחת משטר ה-NHR:

מקור זר : ההכנסה פטורה ממיסוי אם ניתן לחייב אותה במס במדינת המקור על פי הסכם מיסוי כפול או שניתן לחייב אותה במס במדינה אחרת על פי אמנת המס לדגם OECD על הכנסה והון, בתנאי שאינה ממשטר מס מיוחס טריטוריה ואינה נחשבת שהושגה בשטח פורטוגל.
מקור פורטוגלי : כפוף לשיעור מס אחיד של 28%.
הכנסה מנדל”ן
הכנסה ממקרקעין, בין אם מהשכרה או מהשכרה:

מקור זר : פטור ממיסוי באותם תנאים כמו הכנסה הונית.
מקור פורטוגלי : מס בשיעור אחיד של 28%.
רווחי הון
רווחי הון ממכירת נכסים:

מקור זר : פטור ממיסוי אם ניתן לחייב את הרווחים במס במדינת המקור על פי הסכם מיסוי כפול או במדינה אחרת על פי אמנת המס המופת של ה-OECD על הכנסה והון, הימנעות מטריטוריות עם משטרי מס מועדפים והבטחה שהרווחים לא ייחשבו שהושג בשטח פורטוגל.
מקור פורטוגלי : בכפוף לשיעורי המס הפרוגרסיביים הרגילים.
משטר ה-NHR בפורטוגל מספק מסגרת מס משכנעת לאנשים המעוניינים לבצע רילוקיישן, ומציע יתרונות משמעותיים עבור סוגים מסוימים של הכנסה, במיוחד ממקורות זרים. משטר זה הוא חלק מהאסטרטגיה הרחבה יותר של פורטוגל למשוך אנשי מקצוע מיומנים, אנשים בעלי הון גבוה וגמלאים על ידי מתן סביבה ידידותית למס.

במסגרת משטר המס של תושבי פורטוגל שאינם רגילים (NHR), משרות מסוימות עם ערך מוסף גבוה כפופות לשיעור מס הכנסה אישי קבוע של 20%. משרד האוצר זיהה מקצועות ספציפיים המתאימים לשיעור מס מופחת זה לפי צו שרים. המקצועות הזכאים להטבת מס זו מסווגים בהתאם לתקופת הרישום של בעלי סטטוס NHR.

לבעלי סטטוס NHR הרשומים עד 2019:

אדריכלים
מהנדסים
גיאולוגים
אמני תיאטרון, בלט, קולנוע, רדיו, טלוויזיה וזמרים
פסלים
מוזיקאים
ציירים
רואי חשבון ויועצי מס
אנשי מקצוע רפואיים כולל:

אנליסטים רפואיים

רופאים מנתחים

רופאים על סיפון אוניות

רופאים כלליים

רופאי שיניים

סטומטולוגים

פיזיאטרים

גסטרואנטרולוגים

רופאי עיניים

אורטופדים

רופאי אף אוזן גרון (אוזן, אף וגרון).

רופאי ילדים

רדיולוגים

רופאים מהתמחויות אחרות

פרופסורים באוניברסיטה

פסיכולוגים

מקצועות ליברליים, טכניים ומוטמעים:

ארכיאולוגים
ביולוגים ומומחים למדעי החיים
יועצים ומומחים בתכנות מחשבים ופעילויות טכנולוגיות מידע
ניהול ותפעול ציוד מחשוב
פעילויות שירותי מידע, לרבות עיבוד נתונים, אירוח ופעילויות נלוות, פורטלי אינטרנט ופעילויות אחרות של שירותי מידע
פעילות סוכנות הידיעות
פעילות מחקר ופיתוח מדעיים
מחקר ופיתוח בנושאי מדעי הטבע והנדסה
מחקר ופיתוח בביוטכנולוגיה
מעצבים
משקיעים, דירקטורים ומנהלים:

משקיעים, דירקטורים ומנהלים של חברות המקדמות השקעות פרודוקטיביות, בתנאי שהם חלק מפרויקטים זכאים ויש להם חוזי זיכיון להטבות מס לפי קוד מס השקעות, שאושר בצו-חוק 249/2009 מיום 23 בספטמבר.
מנהלים בכירים בחברות
לבעלי סטטוס NHR הרשומים משנת 2020:

אותן קטגוריות ומקצועות חלים על אנשים שנרשמו לסטטוס NHR משנת 2020 ואילך, מה שמצביע על המשכיות במדיניות למשוך ושימור של אנשי מקצוע מיומנים במגזרים שונים בעלי ערך גבוה. שיעור מס אחיד זה נועד לעודד הגירה של אנשי מקצוע מיומנים, משקיעים ויחידים בתחומים אמנותיים ומדעיים על ידי הצעת סביבת מס תחרותית בהשוואה לשיעורים הפרוגרסיביים הסטנדרטיים החלים על תושבים אחרים בפורטוגל.
שיעור מס חברות
שיעור מס החברות החל על חברות בפורטוגל עשוי להשתנות, בהתאם לאיזה חלק מהטריטוריה הפורטוגלית החברות האמורות מאוגדות ומגורות.
סוג הישות יבשת פורטוגזית פורטוגל האזור האוטונומי של מדיירה מדיירה האזור האוטונומי של האיים האזוריים האיים האזוריים
גופים תושבים ומפעלי קבע של ישויות חוץ 21% 14.7% 14.7%
ישויות תושבות המאופיינות כמפעלים קטנים או בינוניים, על 25,000 אירו הראשונים של הרווח החייב במס 17% 11.9% 11.9%
מרכז עסקים בינלאומי מדיירה
חברות המאוגדות ומטהן במדיירה יכולות להגיש בקשה לרישיון מרכז עסקים בינלאומי (MIBC), ובהינתן שהן עומדות בדרישות המהותיות, ליהנות משיעור מס חברות של 5% על הרווח החייב במס הנגזר מפעילויות כלכליות המעורבות עם ישויות חוץ. או ישויות המורשות כהלכה במסגרת MIBC.
מס ערך מוסף
פורטוגל היבשתית
חלים שלושה שיעורי מע”מ שונים: רגיל, בינוני ומופחת. קיים שיעור כללי של 23% (תעריף רגיל) עבור מוצרי יוקרה, צמחים דקורטיביים, פרחים חתוכים, כלים וציוד אחר לכיבוי אש ומניעת שריפות, ואחריו שיעור מופחת של 13% עבור יין רגיל, אביב, מינרלים, מים מרפא ומוגזים, וכרטיסים לאירועי תרבות. לאחר מכן, שיעור מופחת נוסף של 6% על דגנים, בשר, רכיכות, פירות, ירקות ומזונות חיוניים אחרים, ספרים, עיתונים, תרופות, הסעות נוסעים ולינה בבתי מלון.
בשנת 2014 הציגה הממשלה את fatura da sorte (“שטר המזל”), הגרלה של מזומנים ומכוניות יוקרה פטורות ממס המוענקת בקרב צרכנים עם חשבונות מע”מ.
המטרה היא להכניס לכלכלה הפורמלית את הרכישות הרבות הלא רשומות וללא מס.

מדיירה
שיעורי המע”מ במדיירה הם 22% (שיעור רגיל), 12% (שיעור ביניים) ו-5% (שיעור מופחת).
האיים האזוריים
באיים האזוריים יש שיעורי מע”מ נמוכים יותר של 16%, 9% ו-4%. עסקים עם הכנסות של פחות מ-10,000 אירו בשנה פטורים ממע”מ.

דמי ביטוח לאומי
כל הכנסה מעבודה חייבת בדמי ביטוח לאומי.
משטר ביטוח לאומי כללי
סוג העובד תרומה הנתמכת על ידי המעסיק תרומה נתמכת על ידי עובד סך כל התרומות
עובד כללי 23.75% 11% 34.75%

חברים רשויות שלטון סטטוטוריות 20.3% 9.3% 29.6%
חברים גופים שלטון סטטוטוריים הממלאים תפקידי ניהול 23.75% 11% 34.75%
עובדי בית 20.3% 9.3% 29.6%

ספורטאים מקצועיים 22.3% 11% 33.3%
עובד חוזה לטווח קצר מאוד 26.1% – 26.1%
עובד מושעה (בהסכם) למטרות טרום פרישה 18.3% 8.6% 26.9%

עובדים בני 65 ועובדים 40 שנה 17.3% 8% 25.3%
פנסיונר נכות עבודה 19.3% 8.9% 28.2%

פנסיונר זקנה עובד 16.4% 7.5% 23.9%

קצבת נכות עובד מדינה 20.4% 9.2% 29.6%
פנסיונר זקנה עובד מדינה 17.5% 7.8% 25.3%

חקלאים 22.3% 11% 33.3%
עובדי דיג מקומיים וקרובים לחוף 21% 8% 29%
בעלי אוניות שהם אנשי צוות
לוכדי מינים ימיים
דייגים ברגל
עובדי מוסדות פרטיים לביטוח לאומי 22.3% 11% 33.3%

עובדים של גופים אחרים ללא מטרות רווח
עובדי מדינה בחוזה 23.75% 11% 34.75%
ממונים עובדי מדינה 18.6% 11% 29.6%
עובדי בית ללא כיסוי אבטלה 18.9% 9.4% 28.3%
עובדי בית עם כיסוי אבטלה 22.3% 11% 33.3%
עובדים לקויים עם כושר עבודה מתחת ל-80% 11.9% 11% 22.9%
עובדים דתיים (עם הגנה במחלות, הורות, מחלות הקשורות למקצוע, נכות, זקנה ומוות) 19.7% 8.6% 28.3%
עובדים דתיים (עם הגנה בנכות ובמוות) 16.2% 7.6% 23.8%
עובדי פורטוגל טלקום שהתחילו את הקריירה שלהם עם CTT Correios de Portugal, SA 7.8% – 7.8%
צעירים בחופשות בית ספר 26.1% – 26.1%

משטרים סגורים של ביטוח לאומי
סוג העובד תרומה הנתמכת על ידי המעסיק תרומה נתמכת על ידי עובד סך כל התרומות
מורים שהתקבלו לעבודה עד 31 בדצמבר 2005 אינם מכוסים בקרן הפנסיה של עובדי מדינה 21% 8% 29%
מורים שהועסקו עד 31 בדצמבר 2005 עובדים בבתי ספר פרטיים 7.8% – 7.8%
מורים זרים שהתקבלו לעבודה עד 31 בדצמבר 2005 שבחרו שלא להירשם לקרן הפנסיה של עובדי מדינה 7.8% – 7.8%
מורים שהועסקו עד 31 בדצמבר 2005 עובדים בבתי ספר ציבוריים 4.9% – 4.9%
עבודות לא מיוחדות של האזור האוטונומי של האיים האזוריים במגזרי חקלאות, ייעור או חקלאות בקר 21% 8% 29%
עובד מושעה (בהסכם) למטרות טרום פרישה עם יותר מ-37 שנות תרומות 7% 3% 10%
עובד מושעה (בהסכם) למטרות טרום פרישה עם פחות מ-37 שנות תרומות 14.6% 7% 21.6%
חברי הכוחות המזוינים במשטר התנדבותי וחוזי 3% – 3%
חקלאים מתמחים 23% 9.5% 32.5%
חקלאים לא מתמחים 21% 8% 29%
חקלאים מתמחים באזור האוטונומי של מדיירה 20.5% 8.5% 29%
חקלאים לא מתמחים של האזור האוטונומי של מדיירה 18.1% 6.9% 25%
עובדי בנקאות מכוסים רשמית על ידי קרן קצבאות המשפחה של עובדי האפייה מגופי רווח 23.6% 3% 26.6%
עובדי בנקאות המכוסים רשמית על ידי קרן הקצבאות למשפחות של עובדי האפייה מגופים ללא מטרות רווח 22% 3% 25.4%
תרומות נוספות
סוג עובדים תרומה נוספת הנתמכת על ידי המעסיק
זכאי הקרן המיוחדת לעובדי תעשיית הצאן לביטוח לאומי 0.5%
מוטבי הקרן המיוחדת למתווכים בביטוח 1%
משטר ביטוח לאומי לפרילנסרים
פרילנסרים תרומות נתמכות
פרילנסרים בכלל ובני זוגם בהתאמה, או שווה ערך, איתם הם עושים במשותף את פעילות הפרילנסר על בסיס קבוע. 21.4%
אנשי עסקים/נשות עסקים עצמאים ומחזיקות בבעלים יחיד של ישות באחריות מוגבלת ובני זוגם בהתאמה, או שווה ערך, איתם הם עושים במשותף את פעילות הפרילנסר על בסיס קבוע 25.2%
גורם מגייס ממנו הפרילנסר משיג יותר מ-80% מהכנסתו. 10%
גיוס ישות במצבים אחרים. 7%
נוטריונים שב-31 בדצמבר 2010 היו מכוסים על ידי משטר הפרילנסרים ובחרו בשמירה על משטר עובדי המדינה. 2.7%
תכנית ביטוח לאומי מרצון
אנשים המכוסים על ידי ביטוח לאומי מרצון תרומות נתמכות
מצבים כלליים 26.9%
סוכני שיתוף פעולה
ספורטאים בעלי ביצועים גבוהים
אנשי צוות של ספינות הרשומות במרשם הספנות הבינלאומי של מדיירה
עובדים ימיים ושומרים לאומיים המבצעים את תפקידם בספינות בבעלות חברות זרות 29.6%
עובדים ימיים ושומרים לאומיים המבצעים את תפקידם בספינות בבעלות חברות דיג נפוצות
עמיתים למחקר
כבאים מרצון 27.4%
התנדבות חברתית