מכירת דירה יחידה יכולה להיות פטורה לגמרי ממס שבח, אם עומדים בתנאי סעיף 49ב(2). מעל התקרה, החלק העודף חייב במס.
בקצרה
- שיעור מס השבח ליחיד: 25 אחוזים על השבח הריאלי (סעיף 48א(ב)) (נוסח החוק)
- תנאי הפטור: בעלות על הדירה 18 חודשים לפחות, והיא הדירה היחידה במועד המכירה (סעיף 49ב(2)) (כל זכות)
- תקרת הפטור: 5,008,000 ש"ח (בתוקף 2024 עד 2027) (כל זכות)
- דירה של בן זוג או ילד קטין נספרת במניין הדירות (כל זכות)
מי עומד בתנאי הפטור
שלושה תנאים: הדירה שייכת לכם 18 חודשים לפחות, היא דירת המגורים היחידה שלכם במועד המכירה, ואין דירה נוספת רשומה על שם בן הזוג או ילד קטין. בדירה שנקנתה מקבלן לפני שהושלמה, 18 החודשים נספרים מהיום שהיא הייתה מוכנה למגורים.
מי שקנה דירה חלופית לפני שמכר את הישנה יכול עדיין להיחשב בעל דירה יחידה, בתנאי שהמכירה נעשית בחלון שקובע החוק.
מה קורה מעל התקרה
הפטור מוגבל לשווי של 5,008,000 ש"ח. מכרתם ביותר, החלק העודף חייב במס: השבח מחולק באופן יחסי, וחלק השבח שמיוחס לסכום שמעל התקרה ממוסה ב-25 אחוזים על השבח הריאלי.
מי שלא עומד בתנאים משלם על כל השבח הריאלי 25 אחוזים, אחרי ניכוי ההוצאות המוכרות מהתמורה.
איך מבקשים את הפטור
הפטור לא ניתן אוטומטית. מבקשים אותו בהצהרה למיסוי מקרקעין שמגישים בתוך 30 יום מהמכירה, ומצרפים את חוזה הרכישה, חוזה המכירה ונסח עדכני. בדירה בבעלות משותפת מצרפים טופס 2988.
כשמבקשים פטור, הרוכש לא חייב להעביר מקדמה לרשות המסים, ואישור מס השבח לטאבו יוצא אחרי בדיקת ההצהרה.
מקורות רשמיים
מידע נוסף בנושא
רוצים לראות איך זה נראה בדיון?
בסימולציית בית המשפט של Jus-Tice מתארים את המקרה במשפט אחד וצופים בדיון חי עם שופטת ועורכי דין, בעברית. כלי הכנה, לא ייעוץ משפטי. להתחלת סימולציה.
המידע בעמוד זה כללי ומעודכן למועד הכתיבה, ואינו מהווה ייעוץ משפטי. הסכומים והמועדים נלקחו מהמקורות הרשמיים המקושרים.
פסקי דין ומסמכים בנושא
מדריך זה הוא חלק מהמדריך המלא: מס שבח.