רשות המסים נכנסת לתמונה לא ברישום הירושה אלא במכירה. היורש נכנס לנעלי המוריש לעניין יום הרכישה ושווי הרכישה, ולכן השבח מחושב מאז שהמוריש קנה. הפטור המיוחד לדירת ירושה מוגבל למשפחה הקרובה.
בקצרה
- הורשה איננה מכירה או פעולה באיגוד לעניין חוק מיסוי מקרקעין (חוק מיסוי מקרקעין, סעיף 4)
- מכירת זכות במקרקעין הנמנית עם נכסי עיזבון נחשבת מכירה בידי היורשים, ויום הרכישה ושווי הרכישה נקבעים לפי סעיפים 26 ו-37 (חוק מיסוי מקרקעין, סעיף 5(ג)(1) ו-(2))
- נפטר המוריש מאפריל 1981 ואילך, שווי הרכישה הוא השווי שהיה נקבע אילו נמכרה הזכות בידי המוריש, ויום הרכישה הוא היום שהיה נקבע אילו מכר אותה המוריש (חוק מיסוי מקרקעין, סעיפים 26(א)(2) ו-37(1)(ז))
- פטור לדירת מגורים מזכה שהתקבלה בירושה: המוכר הוא בן זוג, צאצא או בן זוג של צאצא של המוריש; לפני פטירתו היה המוריש בעל דירת מגורים אחת בלבד; ואילו היה בחיים ומוכר היה פטור (חוק מיסוי מקרקעין, סעיף 49ב(5))
- הפטור ניתן עד תקרה של 5,008,000 ש"ח לשנים 2024 עד 2027, והחלק שמעל התקרה חייב במס; הורה שיורש ילד או אח שיורש אח אינם זכאים לו (כל זכות)
- הבקשה לפטור מוגשת במסגרת ההצהרה על המכירה, בצירוף צו הירושה או הצוואה וצו הקיום (כל זכות)
מתי אין מס ומתי יש
סעיף 4 קובע שהורשה אינה מכירה, ולכן רישום הדירה על שם היורשים, וגם החלוקה הראשונה ביניהם לפי סעיף 5(ג)(4), אינם אירועי מס: אין מס שבח ואין מס רכישה. המס מגיע במכירה: סעיף 5(ג)(1) רואה במכירת נכס מהעיזבון מכירה בידי היורשים, ולפי סעיפים 26 ו-37 היורש נכנס לנעלי המוריש. אם המוריש נפטר מאפריל 1981 ואילך, יום הרכישה ושווי הרכישה הם אלה שהיו נקבעים אילו המוריש עצמו מכר, כך שהשבח נצבר מהיום שבו המוריש רכש.
הפטור לדירת ירושה
סעיף 49ב(5) מעניק פטור עצמאי, נוסף על פטור הדירה היחידה של המוכר, בשלושה תנאים מצטברים: המוכר הוא בן זוגו של המוריש, צאצאו או בן זוגו של צאצא; לפני פטירתו הייתה למוריש דירת מגורים אחת בלבד, ולפי כל זכות גם חלק קטן בדירה נוספת שולל את הפטור; ואילו המוריש היה בחיים ומוכר, הוא היה פטור. לפי כל זכות הפטור מוגבל לתקרה של 5,008,000 ש"ח בשנים 2024 עד 2027, אינו תלוי במספר הדירות של היורש, ואינו פוגע בפטורים עתידיים שלו. הורה שיורש ילד ואח שיורש אח נשארים בחוץ.
מקורות רשמיים
- פטור ממס שבח במכירת דירה שהתקבלה בירושה, כל זכות
- מיסוי מקרקעין, רשות המסים
- חוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), הנוסח המלא
מידע נוסף בנושא
- עורך דין ירושה וצוואות: מדריך מלא, מחירים ובחירה נכונה
- ירושת דירה ורישום בטאבו: מהצו עד הרישום על שם היורשים
- סעיף 5(ג) לחוק מיסוי מקרקעין: מכירה מתוך עיזבון וחלוקה בין יורשים
- הסכם חלוקת עיזבון בין יורשים: חלוקה שונה מהצוואה בלי מס ובלי בית משפט
- פירוק שיתוף בעיזבון: כשהיורשים לא מסכימים איך לחלק דירה או מגרש
רוצים לראות איך זה נראה בדיון?
בסימולציית בית המשפט של Jus-Tice מתארים את המקרה במשפט אחד וצופים בדיון חי עם שופטת ועורכי דין, בעברית. כלי הכנה, לא ייעוץ משפטי. להתחלת סימולציה.
המידע בעמוד זה כללי ומעודכן למועד הכתיבה, ואינו מהווה ייעוץ משפטי. הסכומים והמועדים נלקחו מהמקורות הרשמיים המקושרים.